Зб_рка _нформац_йних матер_ал_в з питань складання та подання декларац_ї з податку на прибуток

 

 

 

ЗМ_СТ

 

Своєчасне подання Декларац_ї з податку

на прибуток п_дприємства - обов'язок кожного

платника цього податку 4

 

_нформац_йн_ листи ДПА України з питань порядку

складання та подання Декларац_ї з податку

на прибуток п_дприємства 7

 

В_дпов_д_ на актуальн_ запитання платник_в податк_в

щодо порядку складання та подання Декларац_ї з податку

на прибуток п_дприємства 23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Своєчасне подання Декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства - обов'язок кожного платника цього податку

 

 Декларац_я з податку на прибуток п_дприємства (дал_ - декларац_я) - одна з найголовн_ших форм зв_тност_ платник_в податк_в перед органами державної податкової служби.

До декларац_ї передбачено десять додатк_в, з них: 7 додатк_в квартальних (К1 - К7) та 3 р_чних (Р1 - Р3). Додатки не подаються у випадку коли рядок декларац_ї, що в_дпов_дає додатку, не заповнюється.

Декларац_ю та додатки до неї необх_дно подавати до орган_в державної податкової служби вс_м платникам податку на прибуток, кр_м страховик_в та банк_в, для яких установлено окрем_ порядки складання декларац_й.

Декларац_я з податку на прибуток п_дприємства та додатки до неї подаються платником незалежно в_д того, чи виникло у нього у зв_тному пер_од_ податкове зобов'язання.

Починаючи з податкового пер_оду (перший квартал 2006 року), декларац_я заповнюється в гривнях, без коп_йок, з в_дпов_дним округленням за загальновстановленими правилами.

У декларац_ї зазначаються ус_, передбачен_ в н_й показники. Якщо будь-який рядок декларац_ї не заповнюється через в_дсутн_сть операц_ї (суми), то такий рядок прокреслюється, кр_м випадк_в, прямо визначених у декларац_ї.

Дан_, наведен_ в декларац_ї, повинн_ п_дтверджуватись первинними документами обл_ку та в_дпов_дати податковому обл_ку (зв_тност_).

Достов_рн_сть даних п_дтверджується п_дписами кер_вника _ головного бухгалтера та засв_дчується печаткою п_дприємства.

Ориг_нал декларац_ї з в_дпов_дними додатками подається платником податку до податкового органу за його м_сцезнаходженням.

Декларац_я подається платником податку до державного податкового органу для реєстрац_ї протягом 40 календарних дн_в, наступних за останн_м календарним днем зв_тного (податкового) кварталу.

Платники податку у зазначений терм_н подають до податкового органу податкову декларац_ю про прибуток за зв_тний пер_од, розраховану наростаючим п_дсумком з урахуванням в_д'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових пер_од_в у раз_ його наявност_. При цьому за зв_тн_ квартал, п_вр_ччя та три квартали платники податку подають спрощену декларац_ю, а за результатами зв_тного року - повну.

В_дпов_дно до ст. 69 Закону України в_д 20 грудня 2005 року №3235-_V "Про Державний бюджет України на 2006 р_к" для платник_в податку на прибуток у 2006 роц_ встановлено сплату податку на прибуток за результатами одинадцяти м_сяц_в 2006 року за правилами, визначеними для повного податкового пер_оду, з урахуванням в_д'ємного значення об'єкта оподаткування попередн_х пер_од_в, обчисленого в_дпов_дно до законодавства, та приросту (убутку) матер_альних запас_в за одинадцять м_сяц_в 2006 року; суми амортизац_йних в_драхувань, нарахованих за три квартали 2006 року, та двох третин амортизац_йних в_драхувань четвертого кварталу 2006 року.

При цьому податков_ декларац_ї подаються за базовий податковий (зв_тний) пер_од, що дор_внює календарному м_сяцю, - протягом 20 календарних дн_в, наступних за останн_м календарним днем зв_тного (податкового) м_сяця.

П_дприємства, основною д_яльн_стю яких є виробництво с_льськогосподарської продукц_ї, подають декларац_ю за п_дсумками податкового (зв_тного) року в терм_ни, встановлен_ законом для р_чного базового податкового (зв_тного) пер_оду, тобто протягом 60 календарних дн_в за останн_м календарним днем зв_тного (податкового) року.

Якщо останн_й день терм_ну подання податкової декларац_ї припадає на вих_дний або святковий день, то останн_м днем терм_ну вважається наступний за вих_дним або святковим операц_йний (банк_вський) день.

У раз_ коли платник податку вважає за доц_льне роз'яснити окрем_ результати ф_нансово-господарської д_яльност_, зазначен_ у податков_й декларац_ї з цього податку, в_н може над_слати податковому органу пояснення, складене у дов_льн_й форм_.

В_дпов_дно до пп. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України в_д 21 грудня 2000 року № 2181-III <Про порядок погашення зобов'язань платник_в податк_в перед бюджетами та державними ц_льовими фондами> (з_ зм_нами та доповненнями) платник податк_в (у даному випадку в_дпов_дальна особа), що не подає податкову декларац_ю у строки, визначен_ законодавством, сплачує штраф у розм_р_ десяти неоподатковуваних м_н_мум_в доход_в громадян за кожне таке неподання або її затримку.

П_дпункт 4.1.7 п. 4.1 ст. 4 Закону України в_д 21 грудня 2000 року № 2181-III <Про порядок погашення зобов'язань платник_в податк_в перед бюджетами та державними ц_льовими фондами> (з_ зм_нами та доповненнями) передбачає, що платник податк_в має право не п_зн_ше н_ж за десять дн_в до зак_нчення граничного строку подання декларац_ї, визначеного зг_дно з п_дпунктом 4.1.4 цього пункту, над_слати декларац_ю на адресу податкового органу поштою з пов_домленням про вручення.

У раз_ втрати або пошкодження поштового в_дправлення чи затримки його вручення контролюючому органу в_дпов_дальн_сть за неподання або несвоєчасне подання податкової декларац_ї несе оператор поштового зв'язку у порядку, передбаченому законодавством, при цьому платник податк_в зв_льняється в_д будь-якої в_дпов_дальност_ за неподання або несвоєчасне подання такої податкової декларац_ї.

Платник податк_в протягом п'яти робочих дн_в з дня отримання пов_домлення про втрату або з_псуття поштового в_дправлення зобов'язаний над_слати поштою або надати особисто (за його вибором) контролюючому органу другий прим_рник податкової декларац_ї.

Порядок оформлення поштових в_дправлень з вкладенням матер_ал_в зв_тност_, розрахункових документ_в _ декларац_й затверджено постановою Каб_нету М_н_стр_в України в_д 28 липня 1997 року №799.

Незалежно в_д факту втрати або пошкодження такого поштового в_дправлення чи затримки його вручення платник податк_в зобов'язаний сплатити суму податкового зобов'язання, самост_йно зазначену ним у так_й податков_й декларац_ї, протягом терм_н_в, установлених пунктом 5.3 статт_ 5 цього Закону.

В_дпов_дно до пп. 5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закону України в_д 21 грудня 2000 року № 2181-III <Про порядок погашення зобов'язань платник_в податк_в перед бюджетами та державними ц_льовими фондами> (з_ зм_нами та доповненнями) платник податк_в зобов'язаний самост_йно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у подан_й ним податков_й декларац_ї, протягом десяти календарних дн_в, наступних за останн_м днем терм_ну подання декларац_ї.

 

Нижче наводимо перел_к законодавчих та нормативно-правових акт_в, якими сл_д керуватися при складанн_ та поданн_ Декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства:

 

 

1. Закон України <Про оподаткування прибутку п_дприємств> у редакц_ї Закону України в_д 22 травня 1997 року № 283/97-ВР (з_ зм_нами та доповненнями).

 

2. Закон України в_д 20 грудня 2005 року № 3235-IV <Про Державний бюджет України на 2006 р_к> (з_ зм_нами та доповненнями).

 

3. Закон України в_д 21 грудня 2000 року № 2181-III <Про порядок погашення зобов'язань платник_в податк_в перед бюджетами та державними ц_льовими фондами> (з_ зм_нами та доповненнями).

 

4. Порядок складання декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства, затверджений наказом ДПАУ в_д 29.03.03 № 143 та зареєстрований в М_н_стерств_ юстиц_ї України 10 кв_тня 2003 року за №280/7601 (з_ зм_нами та доповненнями).

 

5. Порядок складання декларац_ї з податку на доходи (прибуток) страховика, затверджений наказом ДПА України в_д 31.03.03 №146 та зареєстрований в М_н_стерств_ юстиц_ї України 08 кв_тня 2003 року за №271/7592 (з_ зм_нами та доповненнями).

 

6. Порядок складання декларац_ї з податку на прибуток банку, затверджений наказом ДПА України в_д 31.03.03 №148 та зареєстрований в М_н_стерств_ юстиц_ї України 10 кв_тня 2003 року за №281/7602 (з_ зм_нами та доповненнями).

7. _нструкц_я про порядок застосування _ стягнення сум штрафних (ф_нансових) санкц_й органами державної податкової служби, затверджена наказом ДПАУ в_д 17.03.01 № 110 (з_ зм_нами та доповненнями).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_нформац_йн_ листи ДПА України з питань порядку

складання та подання Декларац_ї з податку

на прибуток п_дприємства

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 08.05.2003 р. N 7305/7/15-1317

Державним податковим адм_н_страц_ям в Автономн_й Республ_ц_ Крим, областях, м_стах Києв_ та Севастопол_

 

 

 

Щодо порядку заповнення додатк_в до декларац_й

 

У зв'язку з надходженням чисельних запит_в державних податкових орган_в та платник_в податку на прибуток щодо порядку розрахунку податку на прибуток та заповнення рядк_в додатк_в до декларац_ї у раз_ сплати консол_дованого податку, а також порядку заповнення уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань Державна податкова адм_н_страц_я України пов_домляє.

 

Абзацом другим п_дпункту 2.1.3 пункту 2.1 статт_ 2 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" в редакц_ї в_д 22.05.97, _з внесеними зм_нами та доповненнями (дал_ - Закон), платник податку, який має так_ ф_л_ї, може прийняти р_шення щодо сплати консол_дованого податку та сплачувати податок до бюджет_в територ_альних громад за м_сцезнаходженням ф_л_й, а також до бюджету територ_альної громади за своїм м_сцезнаходженням, визначений зг_дно з нормами цього Закону та зменшений на суму податку, сплаченого до бюджет_в територ_альних громад за м_сцезнаходженням ф_л_й.

 

З набранням чинност_ Законом України в_д 24.12.2002 N 349-IV "Про внесення зм_н до Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств", тобто з 1 с_чня поточного року, зм_нено деяк_ положення Закону. При цьому порядок сплати консол_дованого податку не зм_нився.

 

Наказами Державної податкової адм_н_страц_ї України в_д 29.03.2003 N 143 та в_д 31.03.2003 N 148 затверджено нов_ форми декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства та банку та порядок їх складання, як_ узгоджен_ р_шеннями Ком_тету Верховної Ради України з питань ф_нанс_в _ банк_вської д_яльност_ в_д 31.03.2003 N 06-10/239 та в_д 31.03.2003 N 06-10/241, _ зареєстрован_ в М_н_стерств_ юстиц_ї України 08.04.2003 за N 271/7592 та 10.04.2003 за N 281/7602 в_дпов_дно.

 

При складанн_ декларац_ї за квартал, п_вр_ччя, 3 квартали та р_к у раз_ наявност_ в_дпов_дних даних у рядках декларац_ї мають заповнюватися додатки до них.

 

Додаток К6 (К5) до рядка 13 декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства (банку), складається _з таблиц_ 1 "Зменшення нарахованої суми податку" та таблиц_ 2 "Розрахунок податку, що сплачується за м_сцем розташування ф_л_ї".

 

Враховуючи, що в_дпов_дно до положень Закону зменшення нарахованої суми податку на прибуток на варт_сть торгових патент_в; податку, сплаченого в_д прибутку, отриманого за кордоном; суму сплачених авансових внеск_в при виплат_ див_денд_в, має зд_йснюватися з суми нарахованого податку платника в ц_лому, то при заповненн_ рядка 12 графи 7 таблиц_ 2 консол_дований платник податку - п_дприємство повинно суму показника рядка 12 декларац_ї зменшувати на суму рядк_в 13.1 - 13.5 та 13.7.1 таблиц_ 1.

 

При заповненн_ рядка 12 графи 7 таблиц_ 2 платнику податку - банку, який сплачує податок на прибуток консол_довано, суму показника рядка 12 декларац_ї необх_дно зменшувати на суму рядк_в 13.1 - 13.4 та 13.6.1 таблиц_ 1. Сума рядка 13.6 графи 7 таблиц_ 2 в_дображається у рядку 13.5 таблиц_ 1.

 

Поряд з цим зазначаємо, що в_дпов_дальн_сть за своєчасне та повне внесення сум податку до бюджету територ_альної громади за м_сцезнаходженням ф_л_ї несе платник податку, у склад_ якого знаходиться така ф_л_я.

 

Водночас, стосовно заповнення рядка 7 "Уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самост_йно виявлених помилок", який є додатком до Порядку складання декларац_й з податку на прибуток (доходи) п_дприємства (банку, страховика) пов_домляємо наступне.

 

Якщо при розрахунку вказаного рядка 7 застосовується формула (р. 4 х р. 5 - р. 6), то результат з_ знаком (-) св_дчить про переплату, а результат з_ знаком (+) св_дчить про недоплату. Якщо при розрахунку вказаного рядка застосовується формула (р. 7.1 - р. 7.2), то результат з_ знаком (-) св_дчить про недоплату, а результат з_ знаком (+) св_дчить про переплату.

 

 

Заступник Голови

Ю. В. Гриб

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 30.01.2002 р. N 608/6/15-1116

 

Щодо деяких питань виправлення помилок у податков_й зв_тност_

 

В_дпов_дно до п. 15.1.1 ст. 15 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платник_в податк_в перед бюджетами та державними ц_льовими фондами" в_д 21.12.2000 р. N 2181-III податковий орган має право самост_йно визначити суму податкових зобов'язань платника податк_в у випадках, визначених цим Законом, не п_зн_ше зак_нчення 1095 дня, наступного за останн_м днем граничного строку подання податкової декларац_ї, а у раз_, коли така податкова декларац_я була надана п_зн_ше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку податковий орган не визначає суму податкових зобов'язань, платник податк_в вважається в_льним в_д такого податкового зобов'язання, а сп_р стосовно такої декларац_ї не п_длягає розгляду в адм_н_стративному або судовому порядку.

 

Аналог_чно пп. 15.3.1 ст. 15 цього Закону передбачено, що заяви на повернення надм_ру сплачених податк_в, збор_в (обов'язкових платеж_в) або на їх в_дшкодування у випадках, передбачених податковими законами, можуть бути подан_ не п_зн_ше 1095 дня, наступного за днем зд_йснення такої переплати або отримання права на таке в_дшкодування.

 

Таким чином, будь-як_ помилки, виявлен_ платником податк_в або податковими органами п_сля зак_нчення терм_ну 1095 дн_в, що настає за останн_м днем подач_ декларац_ї про прибуток п_дприємства, не п_длягають виправленню, а суми в_дпов_дних податк_в не донараховуються та не повертаються.

 

Отже, у викладеному в лист_ випадку порядок виправлення помилок у декларац_ї про прибуток п_дприємства, визначений наказом ДПА України в_д 10.09.2001 р. N 360, не застосовується.

 

 

Заступник Голови

Г. Оперенко

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 09.07.2004 р. N 12711/7/15-1117

 

Про надання роз'яснення (в_дображення в декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства помилок платника податку, допущених до 01.01.2004 р.) 

 

На виконання пункту 20 протоколу апаратної наради Державної податкової адм_н_страц_ї України в_д 01.06.2004 N 20 та у зв'язку _з численними запитами платник_в податк_в щодо в_дображення в декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства помилок платника податку, допущених до 01.01.2004 р. та виявлених у пер_од_ п_сля 01.01.2004 р., Державна податкова адм_н_страц_я України пов_домляє.

 

Пунктом 8 Закону України "Про внесення зм_н до Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" в_д 24.12.2002 р. N 349 (дал_ - Закон N 349) встановлено з 01.01.2004 року ставку оподаткування у розм_р_ 25 %.

 

На п_дстав_ норм Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" в_д 22.05.97 р. N 283 (_з зм_нами та доповненнями) (дал_ - Закон), з урахуванням Закону України "Про внесення зм_н до Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" в_д 24.12.2002 р. N 349, Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платник_в податк_в перед бюджетами та державними ц_льовими фондами" (дал_ - Закон N 2181) розроблено Порядок складання декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства, затверджений наказом Державної податкової адм_н_страц_ї України в_д 29.03.2003 р. N 143 та зареєстрований у М_н_стерств_ юстиц_ї України 08.04.2003 р. за N 271/7592 (дал_ - Порядок).

 

Пунктом 2.1 ст. 2 Порядку передбачено, що в_дпов_дно до пункту 5.1 ст. 5 Закону N 2181, якщо платник податк_в самост_йно виявляє помилки у показниках ран_ше поданої податкової декларац_ї (з урахуванням строк_в давност_, визначених статтею 15 цього Закону), такий платник податк_в має право надати уточнений розрахунок.

 

Уточнений розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самост_йно виявлених помилок є самост_йною податковою декларац_єю _ його показники з моменту подач_ розрахунку вважаються узгодженими _ розносяться за особовим рахунком платника податку.

 

Платник податку має право не подавати такий розрахунок, якщо так_ уточнен_ показники визначаються ним у склад_ податкової декларац_ї за будь-який наступний податковий пер_од, протягом якого так_ помилки були виявлен_ зг_дно _з пунктом 2.2 ст. 2 зазначеного Порядку.

 

В_дпов_дно до пункту 2.3 ст. 2 Порядку платник податку, який до початку його перев_рки податковим органом самост_йно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових пер_од_в, зобов'язаний:

 

а) або над_слати уточнений розрахунок _ сплатити суму такої недоплати та штраф, нарахований в_дпов_дно до пункту 17.2 ст. 17 Закону N 2181. Уточнений розрахунок, який в_дображає виправлен_ показники, складається за формою, що додається до цього Порядку;

 

б) або в_добразити суму такої недоплати у склад_ декларац_ї, що подається за наступний податковий пер_од, зб_льшену на суму штрафу, нарахованого в_дпов_дно до пункту 17.2 ст. 17 Закону N 2181, з в_дпов_дним зб_льшенням загальної суми податкового зобов'язання з податку. При цьому виправлення помилок зд_йснюється шляхом в_дображення сум ран_ше занижених (завищених) показник_в декларац_ї (валових доход_в, витрат та амортизац_йних в_драхувань) у склад_ валового доходу (рядок 02.2) та валових витрат (рядок 05.2) того податкового пер_оду, за який подається зв_тна декларац_я.

 

У випадку виявлення платником податку помилок за минулий податковий пер_од податок на прибуток нараховують за ставкою, що д_яла на дату допущення такої помилки, тобто 30 %.

 

В_дпов_дно до другого абзацу ст. 11 Закону України "Про систему оподаткування" в_д 25.06.91 р. N 1251 ф_нансов_ санкц_ї за насл_дками документальних перев_рок та рев_з_й, як_ зд_йснюються органами державної податкової служби України та _ншими уповноваженими державними органами, застосовуються у розм_рах, передбачених законодавчими актами, чинними на день завершення таких перев_рок або рев_з_й. Тобто, до платника податку застосовуються штрафн_ санкц_ї, як_ д_ють на дату виявлення помилки.

 

До внесення в_дпов_дних зм_н до д_ючого Порядку Державна податкова адм_н_страц_я України рекомендує використовувати уточнений розрахунок податкових зобов'язань для в_дображення в декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства помилок платника податку, допущених до 01.01.2004 р. та виявлених у пер_од_ п_сля 01.01.2004 р.

 

 

Заступник Голови

С. Лекарь

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 11.03.2004 р. N 4091/7/15-1317

 

У зв'язку з численними запитами платник_в податк_в та державних податкових орган_в щодо правом_рност_ подання профсп_лковими орган_зац_ями податкової зв_тност_ Державна податкова адм_н_страц_я України пов_домляє.

 

Законом України в_д 10.07.2003 р. N 1096-IV "Про внесення зм_н до деяких законодавчих акт_в України з питань д_яльност_ профсп_лок" (дал_ - Закон N 1096) внесено зм_ни до пункту 7.11 статт_ 7 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" (дал_ - Закон).

 

До набрання чинност_ Законом N 1096 профсп_лки включалися до Реєстру неприбуткових установ _ орган_зац_й в_дпов_дно до абзацу "г" п_дпункту 7.11.1 пункту 7.11 статт_ 7 Закону як _нш_, н_ж визначен_ у абзац_ "б" цього п_дпункту, юридичн_ особи, д_яльн_сть яких не передбачає одержання прибутку зг_дно з нормами в_дпов_дних закон_в.

 

З набранням чинност_ Законом N 1096 профсп_лки можуть перебувати у Реєстр_ неприбуткових установ _ орган_зац_й зг_дно з абзацом "ж" п_дпункту 7.11.1 пункту 7.11 статт_ 7 Закону. Доходи таких неприбуткових орган_зац_й, отриман_ у вигляд_ членських внеск_в, в_драхувань кошт_в п_дприємств, установ, орган_зац_й на культурно-масову, ф_зкультурну й оздоровчу роботу, безповоротної ф_нансової допомоги чи добров_льних пожертвувань _ пасивних доход_в, зв_льняються в_д оподаткування.

 

Порядок ведення _ складання податкових зв_т_в, декларац_й про прибуток п_дприємств та розрахунк_в податку встановлюється центральним податковим органом (п_дпункт 16.15 статт_ 16 Закону).

 

Оск_льки для неприбуткових орган_зац_й передбачено особливий п_льговий режим оподаткування, на виконання норми п_дпункту 7.11.12 статт_ 7 Закону Державною податковою адм_н_страц_ю України розроблено Порядок складання податкового зв_ту про використання кошт_в неприбутковими установами й орган_зац_ями (дал_ - Порядок), затверджений наказом ДПА України в_д 11.07.97 р. N 233 та зареєстрований в М_н'юст_ України 06.08.97 р. за N 290/2094 (_з зм_нами _ доповненнями).

 

У зв'язку з внесенням зм_н Законом N 1096 до вказаного вище п_дпункту 7.11.12 Закону пункт 1.3 Порядку доповнено положенням, зг_дно з яким профсп_лков_ орган_зац_ї заповнюють та подають зв_т у частин_ обл_ку доход_в, що п_длягають оподаткуванню (наказ ДПА в_д 09.02.2004 р. N 81, зареєстровано в М_н'юст_ України 09.02.2004 р. за N 173/8772).

 

Поряд з цим зазначаємо, що пунктом 1.5 Порядку встановлено, що податковий зв_т про використання кошт_в неприбутковими установами й орган_зац_ями (дал_ - Зв_т) подається до податкового органу _ у раз_ в_дсутност_ операц_й (сум) з прокресленням в_дпов_дних рядк_в.

 

Пунктом 16.4 статт_ 16 Закону визначено, що платники податку у строки, визначен_ Законом, подають до податкового органу податкову декларац_ю про прибуток за зв_тний пер_од, розраховану наростаючим п_дсумком.

 

Кр_м того, статтею 9 Закону України в_д 25.06.91 р. N 1251 "Про систему оподаткування" передбачено, що платники податк_в _ збор_в (обов'язкових платеж_в) зобов'язан_ подавати до державних податкових орган_в та _нших державних орган_в в_дпов_дно до закон_в декларац_ї, бухгалтерську зв_тн_сть та _нш_ документи _ в_домост_, пов'язан_ з обчисленням _ сплатою податк_в _ збор_в (обов'язкових платеж_в).

 

Зв_т як податковий розрахунок, на п_дстав_ якого зд_йснюється нарахування та/або сплата податку, за своїм статусом прир_внюється до податкової декларац_ї (пункт 1.11 статт_ 1 Закону України в_д 21.12.2000 р. N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платник_в податк_в перед бюджетами та державними ц_льовими фондами"), за неподання якої п_дпунктом 17.1.1 статт_ 17 цього Закону для платник_в податку встановлено в_дпов_дальн_сть, а саме: якщо платник податк_в не подає податкову декларац_ю у строки, визначен_ законодавством, такий платник податку сплачує штраф у розм_р_ десяти неоподатковуваних м_н_мум_в доход_в громадян за кожне таке неподання або її затримку.

 

Виходячи з викладеного, профсп_лков_ орган_зац_ї зобов'язан_ подавати до податкового органу Зв_т у встановлен_ законодавством строки незалежно в_д наявност_ доход_в, як_ п_длягають оподаткуванню.

 

 

Заступник Голови

Ю. Гриб

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 05.08.2005 р. N 15614/7/11-1117 

 

Про в_дображення вартост_ торгових патент_в у декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства

 

З метою належного виконання вимог пункту 16.3 статт_ 16 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" щодо ведення окремого обл_ку платниками податку на прибуток, як_ зд_йснюють д_яльн_сть, що п_длягає патентуванню, Державна податкова адм_н_страц_я України пов_домляє наступне.

 

Зг_дно з пунктом 16.3 статт_ 16 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" (у редакц_ї Закону України в_д 25.03.2005 N 2505 "Про внесення зм_н до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 р_к" та деяких _нших законодавчих акт_в України") платник податку, який зд_йснює д_яльн_сть, що п_длягає патентуванню в_дпов_дно до Закону України "Про патентування деяких вид_в п_дприємницької д_яльност_", зобов'язаний окремо визначати податок на прибуток в_д кожного окремого виду такої д_яльност_ та окремо визначати податок на прибуток в_д _ншої д_яльност_. З ц_єю метою так_ платники податку ведуть окремий обл_к:

 

валових доход_в, отриманих в_д зд_йснення д_яльност_, що п_длягає патентуванню;

 

валових витрат, понесених у зв'язку _з зд_йсненням такої д_яльност_;

 

балансової вартост_ товар_в, матер_ал_в, сировини, комплектуючих вироб_в та нап_вфабрикат_в на складах, у незавершеному виробництв_ та залишках готової продукц_ї, як_ використовуються для зд_йснення д_яльност_, що п_длягає патентуванню. При цьому балансова варт_сть таких запас_в не бере участ_ у розрахунку приросту (убутку) балансової вартост_ зг_дно _з пунктом 5.9 статт_ 5 цього Закону для визначення об'єкта оподаткування в_д _ншої д_яльност_;

 

амортизац_йних в_драхувань, нарахованих на в_дпов_дну групу основних фонд_в, що використовуються для зд_йснення д_яльност_, що п_длягає патентуванню.

 

У раз_ якщо основн_ фонди використовуються як для зд_йснення д_яльност_, що п_длягає патентуванню, так _ для _ншої д_яльност_, то з метою визначення об'єкта оподаткування для р_зних вид_в д_яльност_ застосовується метод пропорц_йного розпод_лу суми амортизац_йних в_драхувань залежно в_д питомої ваги доход_в, що припадає на кожний вид д_яльност_. За цим методом валовий дох_д платника податку, одержаний за окремим видом д_яльност_, що п_длягає патентуванню, п_длягає зменшенню на частку загальної суми нарахованих амортизац_йних в_драхувань зв_тного пер_оду, як сума доходу, одержаного за окремим видом д_яльност_, що п_длягає патентуванню, в_дноситься до загальної суми валового доходу. Аналог_чно в_дбувається розпод_л валових витрат, що одночасно пов'язан_ як з д_яльн_стю, що п_длягає патентуванню, так _ з _ншою д_яльн_стю.

 

Податок з прибутку, отриманого в_д д_яльност_, яка п_длягає патентуванню в_дпов_дно до Закону України "Про патентування деяких вид_в п_дприємницької д_яльност_", п_длягає сплат_ до бюджету у сум_, визначен_й в_дпов_дно до цього Закону, зменшений на варт_сть придбаних торгових патент_в для зд_йснення цього виду д_яльност_.

 

Сл_д зазначити, що платник податку, який одночасно зд_йснює д_яльн_сть, що п_длягає патентуванню в_дпов_дно до Закону України "Про патентування деяких вид_в п_дприємницької д_яльност_" та _ншу д_яльн_сть, визначає (декларує) загальну суму податкових зобов'язань по цих видах д_яльност_ в одн_й декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства.

 

При цьому у зменшення податкових зобов'язань платника по вс_х видах д_яльност_ враховується варт_сть придбаних торгових патент_в у сум_, яка не перевищує суму податку на прибуток, обчислену окремо по д_яльност_, на зд_йснення якої придбано так_ патенти.

 

Порядок ведення окремого обл_ку в_дпов_дно до пункту 16.3 статт_ 16 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" та в_дображення вартост_ торгових патент_в у декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства показано на умовному приклад_.

 

Умовний приклад.

 

П_дприємство займається трьома видами д_яльност_: оптова та роздр_бна торг_вля _ гральний б_знес.

 

У зв_тному пер_од_ 2005 року п_дприємство придбало торгових патент_в на зд_йснення роздр_бної торг_вл_ на суму 1000 грн. та торгових патент_в на зд_йснення д_яльност_ з надання послуг у сфер_ грального б_знесу на суму 165000 грн.

 

Загальна сума валового доходу за зв_тний пер_од 2005 року складає 1500000 грн., в тому числ_ доходи в_д оптової торг_вл_ 500000 грн., доходи з надання послуг у сфер_ грального б_знесу 750000 грн., доходи в_д роздр_бної торг_вл_ 250000 грн.

 

Загальна сума валових витрат за цей пер_од складає 700000 грн., в тому числ_ витрати з оптової торг_вл_ 67000 грн., витрати з надання послуг у сфер_ грального б_знесу 180000 грн., витрати з роздр_бної торг_вл_ 213000 грн., витрати, що одночасно пов'язан_ з ус_ма видами д_яльност_ 240000 грн.

 

Загальна сума амортизац_йних в_драхувань за вказаний пер_од складає 100000 грн. При цьому основн_ фонди одночасно використовуються в ус_х (трьох) видах д_яльност_.

 

Розрахунок

 

Валов_ витрати з надання послуг у сфер_ грального б_знесу складуть:

 

180000 + (240000 х 750000 / 1500000) = 300000 грн.

 

Амортизац_йн_ в_драхування з надання послуг у сфер_ грального б_знесу складуть:

 

100000 х 750000 / 1500000 = 50000 грн.

 

Об'єкт оподаткування податком на прибуток п_дприємств з надання послуг у сфер_ грального б_знесу складе:

 

750000 - 300000 - 50000 = 400000.

 

Податок з прибутку, отриманого при наданн_ послуг у сфер_ грального б_знесу, складе:

 

400000 х 0,25 = 100000 грн.

 

Отже, у зменшення податкових зобов'язань по податку на прибуток п_дприємств може бути врахована варт_сть торгових патент_в на зд_йснення д_яльност_ з надання послуг у сфер_ грального б_знесу на суму 100000 грн.

 

Валов_ витрати з роздр_бної торг_вл_ складуть:

 

213000 + (240000 х 250000 / 1500000) = 253000 грн.

 

Амортизац_йн_ в_драхування з роздр_бної торг_вл_ складуть:

 

100000 х 250000/1500000 = 17000 грн.

 

Об'єкт оподаткування податком на прибуток п_дприємств з роздр_бної торг_вл_ складе:

 

250000 - 253000 - 17000 = 20000.

 

У зменшення податкових зобов'язань по податку на прибуток п_дприємств варт_сть торгових патент_в з роздр_бної торг_вл_ не враховується.

 

Варт_сть торгових патент_в у сум_ 100000 грн., що враховується зменшення податкових зобов'язань по податку на прибуток п_дприємств, в_дображається у рядку 13 та додатку К6 декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства.

 

Об'єкт оподаткування податком на прибуток п_дприємств за зв_тний пер_од 2005 року складе:

 

1500000 - 700000 - 100000 = 700000 грн.

 

Податок на прибуток п_дприємств за зв_тний пер_од 2005 року складе:

 

700000 х 0,25 = 175000 грн.

 

Податков_ зобов'язання по податку на прибуток п_дприємств за зв_тний пер_од 2005 року складуть:

 

175000 - 100000 = 75000 грн.

 

В_дпов_дн_ рядки декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства, форма якої затверджена наказом ДПА України в_д 29.03.2003 N 143, зареєстрованим в М_н_стерств_ юстиц_ї України 08.04.2003 за N 271/7592, заповнюються при цьому таким чином:

 

тис. грн.

Показники	Код рядка	Сума
Скоригований валовий дох_д	03	1500,0
Скоригован_ валов_ витрати	06	700,0
Сума амортизац_йних в_драхувань	07	100,0
Об'єкт оподаткування	08	700,0
Нарахована сума податку	12	175,0
Зменшення нарахованої суми податку	13 К6	100,0
Податкове зобов'язання зв_тного пер_оду	14	75,0

 

 

 

Заступник Голови

С. _. Лекарь

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 30.12.2005 р. N 26317/7/15-0317

Державн_й податков_й адм_н_страц_ї у м. Києв_

 

 

 

Щодо подання платниками податку на прибуток зв_тних документ_в за попередн_ пер_оди з порушенням терм_н_в подання

 

Державна податкова адм_н_страц_я України розглянула лист ДПА у м. Києв_ щодо подання платниками податку на прибуток зв_тних документ_в за попередн_ пер_оди з порушенням терм_н_в подання _ пов_домляє.

 

В_дпов_дно до статт_ 8 Конституц_ї України закони та _нш_ нормативно-правов_ акти України приймаються на основ_ Конституц_ї України та повинн_ в_дпов_дати їй.

 

Статтею 58 Конституц_ї України встановлено, що закони та _нш_ нормативно-правов_ акти не мають зворотної д_ї в час_.

 

Враховуючи викладене, при поданн_ платниками податку на прибуток зв_тних документ_в за попередн_ пер_оди з порушенням терм_н_в подання подається декларац_я з податку на прибуток, яка була чинна у тому пер_од_, за який зв_тує платник.

 

 

Заступник Голови ДПА України

Г. Оперенко

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 17.04.2006 р. N 7216/7/15-0117

 

Щодо наказу ДПА України в_д 31.03.2006 р. N 169 "Про внесення зм_н до деяких наказ_в ДПА України"

 

Державна податкова адм_н_страц_я України надсилає для використання в робот_ наказ ДПА України в_д 31.03.2006 р. N 169 "Про внесення зм_н до деяких наказ_в ДПА України", який зареєстровано в М_н_стерств_ юстиц_ї України 13.04.2006 р. за N 431/12305, N 432/12306, N 433/12307, N 434/12308, N 435/12309, N 436/12310 та узгоджено з Ком_тетом Верховної Ради України з питань ф_нанс_в _ банк_вської д_яльност_ (р_шення в_д 30.03.2006 р. N 06-10/10-247).

 

Зазначеним наказом передбачено, що починаючи з податкового пер_оду - I квартал 2006 року заповнюються в гривнях, без коп_йок, з в_дпов_дним округленням за загальновстановленими правилами:

 

форма розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консол_дованого податку на прибуток п_дприємства, яка затверджена наказом Державної податкової адм_н_страц_ї України в_д 10.02.2003 р. N 68;

 

форма декларац_ї з податку на доходи (прибуток) страховика, яка затверджена наказом Державної податкової адм_н_страц_ї України в_д 31.03.2003 р. N 146;

 

розрахунок податку на прибуток нерезидента, що проводить д_яльн_сть на територ_ї України через пост_йне представництво, затверджений наказом Державної податкової адм_н_страц_ї України в_д 31.07.97 р. N 274;

 

зв_т про використання кошт_в неприбутковими установами й орган_зац_ями, затверджений наказом ДПА України в_д 11.07.97 р. N 233;

 

податковий зв_т про прибуток, що зв_льняється в_д оподаткування, п_дприємств та орган_зац_й громадських орган_зац_й _нвал_д_в, майно яких є їх власн_стю, отриманий в_д продажу товар_в (роб_т, послуг), кр_м п_дакцизних товар_в та прибутку, одержаного в_д грального б_знесу, затверджений наказом ДПА України в_д 30.07.97 р. N 270;

 

уточнюючий розрахунок до декларац_ї з податку на прибуток банку, затверджений наказом ДПА України в_д 31.03.2003 р. N 148.

 

Звертаємо увагу, що при перенесенн_ окремих показник_в (наприклад: балансової вартост_ запас_в, балансової вартост_ основних фонд_в, в_д'ємного значення об'єкта оподаткування, _нше) _з декларац_й (зв_т_в, розрахунк_в) з податку на прибуток за 2005 р_к у декларац_ї (зв_ти, розрахунки) з податку на прибуток за _ квартал 2006 року, так_ показники переводяться з тисяч гривень у гривн_ шляхом множення на 1000.

 

Одночасно, в_дпов_дно до зм_н, внесених наказом ДПА України в_д 31.03.2006 р. N 169, у Податковому зв_т_ про прибуток, що зв_льняється в_д оподаткування, п_дприємств та орган_зац_й громадських орган_зац_й _нвал_д_в, майно яких є їх власн_стю, отриманий в_д продажу товар_в (роб_т, послуг), кр_м п_дакцизних товар_в та прибутку, одержаного в_д грального б_знесу, який затверджено наказом ДПА України в_д 30.07.97 р. N 270, дан_ про к_льк_сть прац_вник_в на п_дприємств_ визначаються в_дпов_дно до _нструкц_ї з_ статистики к_лькост_ прац_вник_в, затвердженої наказом Державного ком_тету статистики України в_д 28 вересня 2005 року N 286.

 

В_дпов_дно до Указу Президента України в_д З жовтня 1992 року N 493 "Про державну реєстрац_ю нормативно-правових акт_в м_н_стерств та _нших орган_в виконавчої влади", наказ ДПА України в_д 31.03.2006 р. N 169 "Про внесення зм_н до деяких наказ_в ДПА України" набирає чинност_ з 23 кв_тня 2006 року.

 

Головам державних податкових адм_н_страц_й в Автономн_й Республ_ц_ Крим, областях, м_стах Києв_ та Севастопол_:

 

забезпечити доведення цього листа та наказу ДПА України в_д 31.03.2006 р. N 169 до п_дпорядкованих орган_в державної податкової служби з метою орган_зац_ї та проведення ними в_дпов_дної роз'яснювальної роботи серед платник_в податку;

 

орган_зувати в п_дпорядкованих органах державної податкової служби прийом, обробку та проведення камеральних перев_рок поданих платниками податку декларац_й (зв_т_в, розрахунк_в) по податку на прибуток за встановленою формою.

 

 

Перший заступник Голови

Г. Оперенко

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 18.05.2006 р. N 9425/7/15-0317

 

Щодо в_дображення сум в_д'ємного значення об'єкта оподаткування та сумн_вної, безнад_йної заборгованост_ в декларац_ях з податку на прибуток п_дприємства

 

Державна податкова адм_н_страц_я України з метою покращення адм_н_стрування податку на прибуток та правильност_ визначення об'єкта оподаткування надсилає роз'яснення щодо в_дображення сум в_д'ємного значення об'єкта оподаткування та сумн_вної, безнад_йної заборгованост_ в декларац_ях з податку на прибуток п_дприємства.

 

1. В_дпов_дно до ст. 86 Закону України "Про Державний бюджет України на 2006 р_к" у 2006 р. сума в_д'ємного значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток, що рахувалася станом на 1 с_чня 2005 р. _ не була погашена протягом 2005 р., не п_длягає протягом 2006 р. врахуванню у склад_ валових витрат платника податку.

 

Пунктом 6.1 ст. 6 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" (дал_ - Закон) визначено, що якщо об'єкт оподаткування платника податку з числа резидент_в за результатами податкового року має в_д'ємне значення об'єкта оподаткування (з урахуванням суми амортизац_йних в_драхувань), сума такого в_д'ємного значення п_длягає включенню до складу валових витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за насл_дками п_вр_ччя, трьох квартал_в та року зд_йснюється з урахуванням в_д'ємного значення об'єкта оподаткування попереднього року у склад_ валових витрат таких податкових пер_од_в наростаючим п_дсумком до повного погашення такого в_д'ємного значення.

 

Балансов_ збитки п_дприємства, що рахувалися станом на 01.01.2005 р., в_дображались у рядку 04.9 Декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства за 2005 р., затвердженої наказом ДПА України в_д 29.03.2003 р. N 143, _з зм_нами та доповненнями (дал_ - Декларац_я).

 

У рядку 04.9 Декларац_ї за зв_тн_ пер_оди 2006 р. в_дображається з_ знаком "+" в_д'ємне значення суми рядк_в 08 та 04.9 Декларац_ї за 2005 р.

 

2. П_дпунктом 12.1.1 п. 12.1 ст. 12 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" надано можлив_сть платнику податку - продавцю товар_в (роб_т, послуг) зб_льшити суму валових витрат зв_тного пер_оду на варт_сть в_двантажених товар_в (виконаних роб_т, наданих послуг) у поточному або попередн_х зв_тному податкових пер_одах у раз_, коли покупець таких товар_в (роб_т, послуг) затримує без погодження з таким платником податку оплату їх вартост_ (надання _нших вид_в компенсац_й їх вартост_).

 

Водночас пп. 12.1.5 п. 12.1 ст. 12 Закону встановлено, що платник податку - покупець зобов'язаний зб_льшити валов_ доходи на суму непогашеної заборгованост_ (її частини), визнаної в порядку досудового врегулювання спор_в або судом чи за виконавчим написом нотар_уса.

 

Зг_дно з пп. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6 Закону України "Про податок на додану варт_сть" податок на додану варт_сть становить 20 в_дсотк_в бази оподаткування, визначеної ст. 4 цього Закону, та додається до ц_ни товар_в (роб_т, послуг), а в_дпов_дно до п. 4.1 ст. 4 цього Закону база оподаткування операц_й з поставки товар_в (роб_т, послуг) визначається виходячи з їх догов_рної (контрактної) вартост_, визначеної за в_льними або регульованими ц_нами (тарифами) з урахуванням акцизного збору, вв_зного мита, _нших загальнодержавних податк_в та збор_в (обов'язкових) платеж_в, за винятком податку на додану варт_сть, що включаються в ц_ну товар_в (роб_т, послуг) зг_дно _з законами України з питань оподаткування.

 

Враховуючи вищевикладене, платники податку на прибуток - продавц_ зг_дно з пп. 12.1.1 п. 12.1 ст. 12 Закону зб_льшують валов_ витрати у рядку 05.3 Декларац_ї на варт_сть в_двантажених товар_в (виконаних роб_т, наданих послуг), тобто без урахування податку на додану варт_сть, включеного до складу ц_ни товару (роботи, послуги).

 

При цьому платники податку - покупц_ в_дпов_дно до пп. 12.1.5 п. 12.1 ст. 12 Закону зб_льшують валов_ доходи у рядку 02.3 Декларац_ї на всю суму непогашеної заборгованост_, тобто включаючи суми податку на додану варт_сть.

 

Головам державних податкових адм_н_страц_й в АР Крим, областях, м_стах Києв_ та Севастопол_ забезпечити при проведенн_ камеральних перев_рок декларац_й з податку на прибуток за зв_тн_ пер_оди 2006 р. в_дпрацювання питань в_дображення у склад_ валових витрат платник_в в_д'ємного значення об'єкта оподаткування попередн_х пер_од_в та застосування п. 12.1 ст. 12 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств".

 

 

Перший заступник Голови

Г. М. Оперенко

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В_дпов_д_

на актуальн_ запитання платник_в податк_в щодо порядку складання та подання Декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства

 

П_дприємство пройшло державну реєстрац_ю 1 грудня 2005 року. У грудн_ ж було придбано прим_щення п_д оф_с.

Яким буде перший податковий пер_од для подання декларац_ї з податку на прибуток? Як правильно вказати балансову варт_сть придбаного прим_щення у додатку К1/1 (таблиця 2) до Декларац_ї з податку на прибуток?

 

Порядок нарахування амортизац_ї по основних фондах визначено п.8.3 ст.8 Закону України в_д 28 грудня 1994 року № 334/94-ВР <Про оподаткування прибутку п_дприємств> (у редакц_ї Закону України в_д 22 травня 1997 року № 283/97-ВР, з_ зм_нами та доповненнями, дал_ - Закон).

Зг_дно з пп. 8.3.1 п. 8.3 ст. 8 Закону сума амортизац_йних в_драхувань кварталу, щодо якого проводяться розрахунки (розрахунковий квартал), визначається шляхом застосування норм амортизац_ї, визначених п. 8.6 ст. 8 Закону, до балансової вартост_ основних фонд_в групи 1 на початок такого розрахункового кварталу.

В_дпов_дно до пп.8.3.4 п.8.3 ст. 8 Закону обл_к балансової вартост_ основних фонд_в, як_ п_дпадають п_д визначення групи 1, ведеться по кожн_й окрем_й буд_вл_, споруд_ або їх структурному компоненту та в ц_лому по груп_ 1 як сума балансових вартостей окремих об'єкт_в такої групи.

Зважаючи на дан_, наведен_ у лист_, створеним 1 грудня 2005 року п_дприємством було придбано та введено в експлуатац_ю буд_влю у грудн_ 2005 року, тобто в_дпов_дно до п.11.1 ст.11 Закону першим розрахунковим пер_одом, за який подається Декларац_я з податку на прибуток, є пер_од з 1 грудня 2005 року по 31 березня 2006 року.

Таким чином, балансова варт_сть буд_вл_ на початок розрахункового кварталу, тобто на 01.12.05 дор_внювала нулю, а тому у цьому розрахунковому пер_од_ амортизац_йн_ в_драхування не проводяться.

При заповненн_ додатку К1/1 (таблиця 2) до Декларац_ї з податку на прибуток у такому випадку рядок Б1 (гр. 3,4,5) прокреслюється.

 

В як_ терм_ни _ за який пер_од с_льськогосподарськ_ товаровиробники повинн_ подавати Декларац_ю з податку на прибуток у 2006 роц_?

Починаючи з 1 липня 2005 року. п_дприємства, основною д_яльн_стю яких є виробництво с_льськогосподарської продукц_ї, ведуть податковий обл_к в_дпов_дно до нової редакц_ї абзацу другого п. 11.1 ст. 11 Закону України Закону України в_д 28 грудня 1994 року № 334/94-ВР <Про оподаткування прибутку п_дприємств> (у редакц_ї Закону України в_д 22 травня 1997 року № 283/97-ВР, з_ зм_нами та доповненнями).

Податковий пер_од для цих п_дприємств починається з 1 липня та зак_нчується 30 червня наступного року, при цьому декларац_я подається протягом 60 календарних дн_в, наступних за зв_тним пер_одом. Отже, с_льгоспп_дприємствам необх_дно буде подати до податкового органу Декларац_ю з податку на прибуток за пер_од з 01.07.05 по 30.06.06 в терм_н до 01.09.2006 року.

 

Який порядок в_дображення доход_в при продажу земл_, отриманої у власн_сть у процес_ приватизац_ї?

 

Позитивну р_зницю м_ж сумою доходу, отриманого внасл_док продажу, та оц_ночною варт_стю такої земл_, визначеної зг_дно з методикою варт_сної оц_нки земель з урахуванням коеф_ц_єнт_в її функц_онального використання на момент такого продажу (пп. 8.9.2 Закону України в_д 28 грудня 1994 року № 334/94-ВР <Про оподаткування прибутку п_дприємств> (у редакц_ї Закону України в_д 22 травня 1997 року № 283/97-ВР, з_ зм_нами та доповненнями).

Якщо результат операц_й _з землею буде в_д'ємним, то в Декларац_ї з податку на прибуток в_н не в_дображається. Зг_дно з пп. 8.9.1 цього закону такий збиток покривається за рахунок власних кошт_в п_дприємства.

 

На п_дприємств_ вкрадено телефони. Як крад_жку в_добразити у податковому обл_ку та Декларац_ї з податку на прибуток?

 

На п_дстав_ пункту 5.1 Закону України Закону України в_д 28 грудня 1994 року № 334/94-ВР <Про оподаткування прибутку п_дприємств> (у редакц_ї Закону України в_д 22 травня 1997 року № 283/97-ВР, з_ зм_нами та доповненнями) матер_альн_ ц_нност_, варт_сть яких не перевищує 1000 грн., що придбаваються для їх подальшого використання у власн_й господарськ_й д_яльност_, обл_ковуються у склад_ валових витрат платника податку.

Оск_льки вкраден_ матер_альн_ ц_нност_ не можуть використовуватись у власн_й господарськ_й д_яльност_, то їх варт_сть повинна бути виключена _з складу валових витрат платника податку шляхом в_дображення у граф_ 4 "Запаси, використан_ не у господарськ_й д_яльност_" додатка К1/1 до Декларац_ї з податку на прибуток п_дприємств.

Звертаємо увагу, що у раз_ виявлення винної особи у крад_жц_ матер_альних ц_нностей, на таку особу в_дноситься не балансова варт_сть нестач_, а сума, визначена зг_дно з Порядком розрахунку розм_ру збитк_в в_д розкрадання, нестач_, знищення (псування) матер_альних ц_нностей, затвердженим постановою КМ України в_д 22 с_чня 1996 року №116.

При цьому, р_зниця м_ж розрахунковою сумою та балансовою варт_стю вкраденого товару перераховується до бюджету.

 

Який порядок в_дображення збитк_в у Декларац_ї з податку на прибуток за зв_тн_ пер_оди 2006 року?

Зг_дно з_ статтею 86 Закону України в_д 20 грудня 2005 року № 3235-_V "Про Державний бюджет України на 2006 р_к" сума в_д'ємного значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток, що рахувалася станом на 1 с_чня 2005 року _ не була погашена протягом 2005 року, не п_длягає протягом 2006 року врахуванню у склад_ валових витрат платника податку. Ця сума в_д'ємного значення об'єкта оподаткування в_дображалася в рядку 04.9 декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства за 2005 р_к. Враховуючи вимоги ст. 86 Закону України в_д 20 грудня 2005 року № 3235-_V "Про Державний бюджет України на 2006 р_к" в рядку 04.9 Декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства за зв_тн_ пер_оди 2006 року сл_д в_дображати р_зницю рядк_в 08 та 04.9 Декларац_ї за 2005 р_к з_ знаком "+".

 

П_дприємство у __ квартал_ з єдиного податку перейшло на загальну систему оподаткування. Яким чином в_добразити балансову варт_сть запас_в у ___ граф_ додатку К1/1 декларац_ї з податку на прибуток?

У раз_ переходу п_дприємства у __ квартал_ з_ спрощеної на загальну систему оподаткування початком першого зв_тного пер_оду буде 1 кв_тня, тому у __ квартал_ при в_дображенн_ балансової вартост_ запас_в графа ___ Додатку К1/1 (таблиця 1) декларац_ї з податку на прибуток прокреслюється.

 

П_дприємство самост_йно виявило помилки в декларац_ях з податку на прибуток за _ _ три квартали 2005 року, як_ мали насл_дки в наступних податкових пер_одах. За як_ податков_ пер_оди п_дприємство повинно подавати уточнююч_ розрахунки - за вс_, чи лише за т_, в яких виявлено помилки?

 

В_дпов_дно до п. 2.3 Порядку складання Декларац_ї з податку на прибуток, затвердженого наказом ДПА України в_д 29.03.03 №143, платник податку, який до початку його перев_рки податковим органом самост_йно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових пер_од_в, зобов'язаний:

або над_слати уточнюючий розрахунок _ сплатити суму такої недоплати та штраф, нарахований в_дпов_дно до п. 17.2 ст. 17 Закону № 2181-III;

або в_добразити суму такої недоплати у склад_ декларац_ї, що подається за наступний податковий пер_од, зб_льшену на суму штрафу, нарахованого в_дпов_дно до п. 17.2 ст. 17 Закону № 2181-III, з в_дпов_дним зб_льшенням загальної суми податкового зобов'язання з податку. При цьому виправлення помилок зд_йснюється шляхом в_дображення сум ран_ше занижених (завищених) показник_в декларац_й (валових доход_в, витрат _ амортизац_йних в_драхувань) у склад_ валового доходу (рядок 02.2) та валових витрат (рядок 05.2) того податкового пер_оду, за який подається зв_тна декларац_я.

У п. 16.4 ст. 16 Закону № 334/94-ВР зазначено, що платники податку подають до податкового органу Декларац_ю з податку на прибуток за зв_тний пер_од, розраховану наростаючим п_дсумком.

Отже, платник податку, який до початку його перев_рки контролюючим органом самост_йно виявив помилки в показниках ран_ше поданої податкової декларац_ї, повинен подати до податкового органу уточнююч_ розрахунки за податков_ пер_оди, в яких допущено помилки (в цьому раз_ - за _ _ три квартали 2004 р.), або в_добразити уточнен_ показники у склад_ податкової декларац_ї за наступний податковий пер_од.

 

В яких одиницях необх_дно подати Декларац_ю з податку на прибуток за _ квартал 2006 року?

 

Починаючи з декларац_ї за перший квартал 2006 року потр_бно заповнювати декларац_ю в гривнях, без коп_йок з в_дпов_дним округленням за загальновстановленими нормами (наказ Державної податкової адм_н_страц_ї України в_д 12 жовтня 2005 року № 448 та зареєстровано в М_н_стерств_ юстиц_ї України 2 листопада 2005 р. за №1323/11603).

 

Чи можливо в_добразити витрати, не врахован_ у ран_ше подан_й Декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства за _ квартал поточного року, у Декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства за 9 м_сяц_в?

Зг_дно з п.16.4 ст.16 Закону України в_д 28 грудня 1994 року № 334/94-ВР <Про оподаткування прибутку п_дприємств> (у редакц_ї Закону України в_д 22 травня 1997 року № 283/97-ВР, з_ зм_нами та доповненнями, дал_ - Закон) податкова декларац_я з податку на прибуток п_дприємства за зв_тний пер_од розраховується наростаючим п_дсумком з урахуванням в_д'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових пер_од_в у раз_ його наявност_ в_дпов_дно до п.6.1 ст.6 цього Закону.

В_дпов_дно до п.5.1 ст.5 Закону України в_д 21 грудня 2000 року №2181-___ "Про порядок погашення зобов'язань платник_в податк_в перед бюджетами та державними ц_льовими фондами" у раз_, якщо платник податку самост_йно виявив помилки, що м_стяться у ран_ше подан_й ним декларац_ї, в_н має право подати до податкового органу уточнюючий розрахунок.

Водночас, платнику податку надано право не подавати уточнюючого розрахунку, якщо уточнен_ показники зазначаються ним у склад_ податкової декларац_ї за будь-який наступний податковий пер_од, протягом якого так_ помилки було виявлено.

Зважаючи на зазначене, платник податку може в_добразити витрати, не врахован_ в ран_ше подан_й декларац_ї, у склад_ витрат Декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства за наступний зв_тний пер_од. При цьому, оск_льки внасл_док такої помилки недоплата до бюджету не виникає, ф_нансов_ санкц_ї в_дпов_дно до п. 17.2 ст.17 Закону №2181-___ не нараховуються.

Яку суму нарахованого податку за попередн_й податковий пер_од сл_д вказувати у рядку 15 р_чної Декларац_ї з податку на прибуток - за 11 м_сяц_в чи за 9 м_сяц_в року?

Оск_льки подання до податкового органу декларац_ї з податку на прибуток за 11 м_сяц_в є оф_ц_йним, п_дприємство розрахувалося з бюджетом по податку на прибуток, нарахованому за ц_єю декларац_єю.

Тому при заповненн_ декларац_ї за р_к у рядку 15 р_чної декларац_ї сл_д вказувати суму податку, нарахованого за 11 м_сяц_в року.

 

Як правильно заповнити уточнюючий розрахунок до декларац_ї з податку на доходи (прибуток) страховика у випадку помилкового включення окремих витрат до валових витрат в_д д_яльност_, не пов'язаної з_ страхуванням?

Для заповнення суми податкового зобов'язання в_д д_яльност_, не пов'язаної з_ страхуванням, в декларац_ї страховика в_дведено рядок 13, до якого додається додаток К1. У додатку К1 передбачено рядки для зазначення сум валового доходу, частки валових витрат та частки амортизац_йних в_драхувань в_д д_яльност_, не пов'язаної з_ страхуванням (для обчислення в_дпов_дної суми податку).

Для виключення зайво врахованих витрат з_ складу валових витрат сл_д заповнювати наступн_ рядки уточнюючого розрахунку ( з наступним заповненням пов'язаних з ним рядк_в):

-                                рядок 2 "Витрати, не врахован_ (+), зайво врахован_ (-) в обчисленн_ валових витрат попереднього зв_тного пер_оду, у тому числ_ за кодами рядк_в декларац_ї, в як_й було допущено помилки" _з заповненням в_дпов_дного коду рядка додатку К1 до рядка 13 декларац_ї;

-                                рядок 6 "Сума помилки, допущеної при зменшенн_ податкових зобов'язань, у тому числ_ за кодами рядк_в декларац_ї, в як_й було допущено помилки" _з заповненням в_дпов_дного коду рядка додатку К1 до рядка 13 декларац_ї.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Зб_рка _нформац_йних матер_ал_в з питань складання та подання декларац_ї з податку на прибуток

 

 

 

ЗМ_СТ

 

Своєчасне подання Декларац_ї з податку

на прибуток п_дприємства - обов'язок кожного

платника цього податку 4

 

_нформац_йн_ листи ДПА України з питань порядку

складання та подання Декларац_ї з податку

на прибуток п_дприємства 7

 

В_дпов_д_ на актуальн_ запитання платник_в податк_в

щодо порядку складання та подання Декларац_ї з податку

на прибуток п_дприємства 23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Своєчасне подання Декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства - обов'язок кожного платника цього податку

 

 Декларац_я з податку на прибуток п_дприємства (дал_ - декларац_я) - одна з найголовн_ших форм зв_тност_ платник_в податк_в перед органами державної податкової служби.

До декларац_ї передбачено десять додатк_в, з них: 7 додатк_в квартальних (К1 - К7) та 3 р_чних (Р1 - Р3). Додатки не подаються у випадку коли рядок декларац_ї, що в_дпов_дає додатку, не заповнюється.

Декларац_ю та додатки до неї необх_дно подавати до орган_в державної податкової служби вс_м платникам податку на прибуток, кр_м страховик_в та банк_в, для яких установлено окрем_ порядки складання декларац_й.

Декларац_я з податку на прибуток п_дприємства та додатки до неї подаються платником незалежно в_д того, чи виникло у нього у зв_тному пер_од_ податкове зобов'язання.

Починаючи з податкового пер_оду (перший квартал 2006 року), декларац_я заповнюється в гривнях, без коп_йок, з в_дпов_дним округленням за загальновстановленими правилами.

У декларац_ї зазначаються ус_, передбачен_ в н_й показники. Якщо будь-який рядок декларац_ї не заповнюється через в_дсутн_сть операц_ї (суми), то такий рядок прокреслюється, кр_м випадк_в, прямо визначених у декларац_ї.

Дан_, наведен_ в декларац_ї, повинн_ п_дтверджуватись первинними документами обл_ку та в_дпов_дати податковому обл_ку (зв_тност_).

Достов_рн_сть даних п_дтверджується п_дписами кер_вника _ головного бухгалтера та засв_дчується печаткою п_дприємства.

Ориг_нал декларац_ї з в_дпов_дними додатками подається платником податку до податкового органу за його м_сцезнаходженням.

Декларац_я подається платником податку до державного податкового органу для реєстрац_ї протягом 40 календарних дн_в, наступних за останн_м календарним днем зв_тного (податкового) кварталу.

Платники податку у зазначений терм_н подають до податкового органу податкову декларац_ю про прибуток за зв_тний пер_од, розраховану наростаючим п_дсумком з урахуванням в_д'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових пер_од_в у раз_ його наявност_. При цьому за зв_тн_ квартал, п_вр_ччя та три квартали платники податку подають спрощену декларац_ю, а за результатами зв_тного року - повну.

В_дпов_дно до ст. 69 Закону України в_д 20 грудня 2005 року №3235-_V "Про Державний бюджет України на 2006 р_к" для платник_в податку на прибуток у 2006 роц_ встановлено сплату податку на прибуток за результатами одинадцяти м_сяц_в 2006 року за правилами, визначеними для повного податкового пер_оду, з урахуванням в_д'ємного значення об'єкта оподаткування попередн_х пер_од_в, обчисленого в_дпов_дно до законодавства, та приросту (убутку) матер_альних запас_в за одинадцять м_сяц_в 2006 року; суми амортизац_йних в_драхувань, нарахованих за три квартали 2006 року, та двох третин амортизац_йних в_драхувань четвертого кварталу 2006 року.

При цьому податков_ декларац_ї подаються за базовий податковий (зв_тний) пер_од, що дор_внює календарному м_сяцю, - протягом 20 календарних дн_в, наступних за останн_м календарним днем зв_тного (податкового) м_сяця.

П_дприємства, основною д_яльн_стю яких є виробництво с_льськогосподарської продукц_ї, подають декларац_ю за п_дсумками податкового (зв_тного) року в терм_ни, встановлен_ законом для р_чного базового податкового (зв_тного) пер_оду, тобто протягом 60 календарних дн_в за останн_м календарним днем зв_тного (податкового) року.

Якщо останн_й день терм_ну подання податкової декларац_ї припадає на вих_дний або святковий день, то останн_м днем терм_ну вважається наступний за вих_дним або святковим операц_йний (банк_вський) день.

У раз_ коли платник податку вважає за доц_льне роз'яснити окрем_ результати ф_нансово-господарської д_яльност_, зазначен_ у податков_й декларац_ї з цього податку, в_н може над_слати податковому органу пояснення, складене у дов_льн_й форм_.

В_дпов_дно до пп. 17.1.1 п. 17.1 ст. 17 Закону України в_д 21 грудня 2000 року № 2181-III <Про порядок погашення зобов'язань платник_в податк_в перед бюджетами та державними ц_льовими фондами> (з_ зм_нами та доповненнями) платник податк_в (у даному випадку в_дпов_дальна особа), що не подає податкову декларац_ю у строки, визначен_ законодавством, сплачує штраф у розм_р_ десяти неоподатковуваних м_н_мум_в доход_в громадян за кожне таке неподання або її затримку.

П_дпункт 4.1.7 п. 4.1 ст. 4 Закону України в_д 21 грудня 2000 року № 2181-III <Про порядок погашення зобов'язань платник_в податк_в перед бюджетами та державними ц_льовими фондами> (з_ зм_нами та доповненнями) передбачає, що платник податк_в має право не п_зн_ше н_ж за десять дн_в до зак_нчення граничного строку подання декларац_ї, визначеного зг_дно з п_дпунктом 4.1.4 цього пункту, над_слати декларац_ю на адресу податкового органу поштою з пов_домленням про вручення.

У раз_ втрати або пошкодження поштового в_дправлення чи затримки його вручення контролюючому органу в_дпов_дальн_сть за неподання або несвоєчасне подання податкової декларац_ї несе оператор поштового зв'язку у порядку, передбаченому законодавством, при цьому платник податк_в зв_льняється в_д будь-якої в_дпов_дальност_ за неподання або несвоєчасне подання такої податкової декларац_ї.

Платник податк_в протягом п'яти робочих дн_в з дня отримання пов_домлення про втрату або з_псуття поштового в_дправлення зобов'язаний над_слати поштою або надати особисто (за його вибором) контролюючому органу другий прим_рник податкової декларац_ї.

Порядок оформлення поштових в_дправлень з вкладенням матер_ал_в зв_тност_, розрахункових документ_в _ декларац_й затверджено постановою Каб_нету М_н_стр_в України в_д 28 липня 1997 року №799.

Незалежно в_д факту втрати або пошкодження такого поштового в_дправлення чи затримки його вручення платник податк_в зобов'язаний сплатити суму податкового зобов'язання, самост_йно зазначену ним у так_й податков_й декларац_ї, протягом терм_н_в, установлених пунктом 5.3 статт_ 5 цього Закону.

В_дпов_дно до пп. 5.3.1 п.5.3 ст. 5 Закону України в_д 21 грудня 2000 року № 2181-III <Про порядок погашення зобов'язань платник_в податк_в перед бюджетами та державними ц_льовими фондами> (з_ зм_нами та доповненнями) платник податк_в зобов'язаний самост_йно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у подан_й ним податков_й декларац_ї, протягом десяти календарних дн_в, наступних за останн_м днем терм_ну подання декларац_ї.

 

Нижче наводимо перел_к законодавчих та нормативно-правових акт_в, якими сл_д керуватися при складанн_ та поданн_ Декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства:

 

 

1. Закон України <Про оподаткування прибутку п_дприємств> у редакц_ї Закону України в_д 22 травня 1997 року № 283/97-ВР (з_ зм_нами та доповненнями).

 

2. Закон України в_д 20 грудня 2005 року № 3235-IV <Про Державний бюджет України на 2006 р_к> (з_ зм_нами та доповненнями).

 

3. Закон України в_д 21 грудня 2000 року № 2181-III <Про порядок погашення зобов'язань платник_в податк_в перед бюджетами та державними ц_льовими фондами> (з_ зм_нами та доповненнями).

 

4. Порядок складання декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства, затверджений наказом ДПАУ в_д 29.03.03 № 143 та зареєстрований в М_н_стерств_ юстиц_ї України 10 кв_тня 2003 року за №280/7601 (з_ зм_нами та доповненнями).

 

5. Порядок складання декларац_ї з податку на доходи (прибуток) страховика, затверджений наказом ДПА України в_д 31.03.03 №146 та зареєстрований в М_н_стерств_ юстиц_ї України 08 кв_тня 2003 року за №271/7592 (з_ зм_нами та доповненнями).

 

6. Порядок складання декларац_ї з податку на прибуток банку, затверджений наказом ДПА України в_д 31.03.03 №148 та зареєстрований в М_н_стерств_ юстиц_ї України 10 кв_тня 2003 року за №281/7602 (з_ зм_нами та доповненнями).

7. _нструкц_я про порядок застосування _ стягнення сум штрафних (ф_нансових) санкц_й органами державної податкової служби, затверджена наказом ДПАУ в_д 17.03.01 № 110 (з_ зм_нами та доповненнями).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_нформац_йн_ листи ДПА України з питань порядку

складання та подання Декларац_ї з податку

на прибуток п_дприємства

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 08.05.2003 р. N 7305/7/15-1317

Державним податковим адм_н_страц_ям в Автономн_й Республ_ц_ Крим, областях, м_стах Києв_ та Севастопол_

 

 

 

Щодо порядку заповнення додатк_в до декларац_й

 

У зв'язку з надходженням чисельних запит_в державних податкових орган_в та платник_в податку на прибуток щодо порядку розрахунку податку на прибуток та заповнення рядк_в додатк_в до декларац_ї у раз_ сплати консол_дованого податку, а також порядку заповнення уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань Державна податкова адм_н_страц_я України пов_домляє.

 

Абзацом другим п_дпункту 2.1.3 пункту 2.1 статт_ 2 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" в редакц_ї в_д 22.05.97, _з внесеними зм_нами та доповненнями (дал_ - Закон), платник податку, який має так_ ф_л_ї, може прийняти р_шення щодо сплати консол_дованого податку та сплачувати податок до бюджет_в територ_альних громад за м_сцезнаходженням ф_л_й, а також до бюджету територ_альної громади за своїм м_сцезнаходженням, визначений зг_дно з нормами цього Закону та зменшений на суму податку, сплаченого до бюджет_в територ_альних громад за м_сцезнаходженням ф_л_й.

 

З набранням чинност_ Законом України в_д 24.12.2002 N 349-IV "Про внесення зм_н до Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств", тобто з 1 с_чня поточного року, зм_нено деяк_ положення Закону. При цьому порядок сплати консол_дованого податку не зм_нився.

 

Наказами Державної податкової адм_н_страц_ї України в_д 29.03.2003 N 143 та в_д 31.03.2003 N 148 затверджено нов_ форми декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства та банку та порядок їх складання, як_ узгоджен_ р_шеннями Ком_тету Верховної Ради України з питань ф_нанс_в _ банк_вської д_яльност_ в_д 31.03.2003 N 06-10/239 та в_д 31.03.2003 N 06-10/241, _ зареєстрован_ в М_н_стерств_ юстиц_ї України 08.04.2003 за N 271/7592 та 10.04.2003 за N 281/7602 в_дпов_дно.

 

При складанн_ декларац_ї за квартал, п_вр_ччя, 3 квартали та р_к у раз_ наявност_ в_дпов_дних даних у рядках декларац_ї мають заповнюватися додатки до них.

 

Додаток К6 (К5) до рядка 13 декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства (банку), складається _з таблиц_ 1 "Зменшення нарахованої суми податку" та таблиц_ 2 "Розрахунок податку, що сплачується за м_сцем розташування ф_л_ї".

 

Враховуючи, що в_дпов_дно до положень Закону зменшення нарахованої суми податку на прибуток на варт_сть торгових патент_в; податку, сплаченого в_д прибутку, отриманого за кордоном; суму сплачених авансових внеск_в при виплат_ див_денд_в, має зд_йснюватися з суми нарахованого податку платника в ц_лому, то при заповненн_ рядка 12 графи 7 таблиц_ 2 консол_дований платник податку - п_дприємство повинно суму показника рядка 12 декларац_ї зменшувати на суму рядк_в 13.1 - 13.5 та 13.7.1 таблиц_ 1.

 

При заповненн_ рядка 12 графи 7 таблиц_ 2 платнику податку - банку, який сплачує податок на прибуток консол_довано, суму показника рядка 12 декларац_ї необх_дно зменшувати на суму рядк_в 13.1 - 13.4 та 13.6.1 таблиц_ 1. Сума рядка 13.6 графи 7 таблиц_ 2 в_дображається у рядку 13.5 таблиц_ 1.

 

Поряд з цим зазначаємо, що в_дпов_дальн_сть за своєчасне та повне внесення сум податку до бюджету територ_альної громади за м_сцезнаходженням ф_л_ї несе платник податку, у склад_ якого знаходиться така ф_л_я.

 

Водночас, стосовно заповнення рядка 7 "Уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самост_йно виявлених помилок", який є додатком до Порядку складання декларац_й з податку на прибуток (доходи) п_дприємства (банку, страховика) пов_домляємо наступне.

 

Якщо при розрахунку вказаного рядка 7 застосовується формула (р. 4 х р. 5 - р. 6), то результат з_ знаком (-) св_дчить про переплату, а результат з_ знаком (+) св_дчить про недоплату. Якщо при розрахунку вказаного рядка застосовується формула (р. 7.1 - р. 7.2), то результат з_ знаком (-) св_дчить про недоплату, а результат з_ знаком (+) св_дчить про переплату.

 

 

Заступник Голови

Ю. В. Гриб

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 30.01.2002 р. N 608/6/15-1116

 

Щодо деяких питань виправлення помилок у податков_й зв_тност_

 

В_дпов_дно до п. 15.1.1 ст. 15 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платник_в податк_в перед бюджетами та державними ц_льовими фондами" в_д 21.12.2000 р. N 2181-III податковий орган має право самост_йно визначити суму податкових зобов'язань платника податк_в у випадках, визначених цим Законом, не п_зн_ше зак_нчення 1095 дня, наступного за останн_м днем граничного строку подання податкової декларац_ї, а у раз_, коли така податкова декларац_я була надана п_зн_ше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку податковий орган не визначає суму податкових зобов'язань, платник податк_в вважається в_льним в_д такого податкового зобов'язання, а сп_р стосовно такої декларац_ї не п_длягає розгляду в адм_н_стративному або судовому порядку.

 

Аналог_чно пп. 15.3.1 ст. 15 цього Закону передбачено, що заяви на повернення надм_ру сплачених податк_в, збор_в (обов'язкових платеж_в) або на їх в_дшкодування у випадках, передбачених податковими законами, можуть бути подан_ не п_зн_ше 1095 дня, наступного за днем зд_йснення такої переплати або отримання права на таке в_дшкодування.

 

Таким чином, будь-як_ помилки, виявлен_ платником податк_в або податковими органами п_сля зак_нчення терм_ну 1095 дн_в, що настає за останн_м днем подач_ декларац_ї про прибуток п_дприємства, не п_длягають виправленню, а суми в_дпов_дних податк_в не донараховуються та не повертаються.

 

Отже, у викладеному в лист_ випадку порядок виправлення помилок у декларац_ї про прибуток п_дприємства, визначений наказом ДПА України в_д 10.09.2001 р. N 360, не застосовується.

 

 

Заступник Голови

Г. Оперенко

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 09.07.2004 р. N 12711/7/15-1117

 

Про надання роз'яснення (в_дображення в декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства помилок платника податку, допущених до 01.01.2004 р.) 

 

На виконання пункту 20 протоколу апаратної наради Державної податкової адм_н_страц_ї України в_д 01.06.2004 N 20 та у зв'язку _з численними запитами платник_в податк_в щодо в_дображення в декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства помилок платника податку, допущених до 01.01.2004 р. та виявлених у пер_од_ п_сля 01.01.2004 р., Державна податкова адм_н_страц_я України пов_домляє.

 

Пунктом 8 Закону України "Про внесення зм_н до Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" в_д 24.12.2002 р. N 349 (дал_ - Закон N 349) встановлено з 01.01.2004 року ставку оподаткування у розм_р_ 25 %.

 

На п_дстав_ норм Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" в_д 22.05.97 р. N 283 (_з зм_нами та доповненнями) (дал_ - Закон), з урахуванням Закону України "Про внесення зм_н до Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" в_д 24.12.2002 р. N 349, Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платник_в податк_в перед бюджетами та державними ц_льовими фондами" (дал_ - Закон N 2181) розроблено Порядок складання декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства, затверджений наказом Державної податкової адм_н_страц_ї України в_д 29.03.2003 р. N 143 та зареєстрований у М_н_стерств_ юстиц_ї України 08.04.2003 р. за N 271/7592 (дал_ - Порядок).

 

Пунктом 2.1 ст. 2 Порядку передбачено, що в_дпов_дно до пункту 5.1 ст. 5 Закону N 2181, якщо платник податк_в самост_йно виявляє помилки у показниках ран_ше поданої податкової декларац_ї (з урахуванням строк_в давност_, визначених статтею 15 цього Закону), такий платник податк_в має право надати уточнений розрахунок.

 

Уточнений розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самост_йно виявлених помилок є самост_йною податковою декларац_єю _ його показники з моменту подач_ розрахунку вважаються узгодженими _ розносяться за особовим рахунком платника податку.

 

Платник податку має право не подавати такий розрахунок, якщо так_ уточнен_ показники визначаються ним у склад_ податкової декларац_ї за будь-який наступний податковий пер_од, протягом якого так_ помилки були виявлен_ зг_дно _з пунктом 2.2 ст. 2 зазначеного Порядку.

 

В_дпов_дно до пункту 2.3 ст. 2 Порядку платник податку, який до початку його перев_рки податковим органом самост_йно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових пер_од_в, зобов'язаний:

 

а) або над_слати уточнений розрахунок _ сплатити суму такої недоплати та штраф, нарахований в_дпов_дно до пункту 17.2 ст. 17 Закону N 2181. Уточнений розрахунок, який в_дображає виправлен_ показники, складається за формою, що додається до цього Порядку;

 

б) або в_добразити суму такої недоплати у склад_ декларац_ї, що подається за наступний податковий пер_од, зб_льшену на суму штрафу, нарахованого в_дпов_дно до пункту 17.2 ст. 17 Закону N 2181, з в_дпов_дним зб_льшенням загальної суми податкового зобов'язання з податку. При цьому виправлення помилок зд_йснюється шляхом в_дображення сум ран_ше занижених (завищених) показник_в декларац_ї (валових доход_в, витрат та амортизац_йних в_драхувань) у склад_ валового доходу (рядок 02.2) та валових витрат (рядок 05.2) того податкового пер_оду, за який подається зв_тна декларац_я.

 

У випадку виявлення платником податку помилок за минулий податковий пер_од податок на прибуток нараховують за ставкою, що д_яла на дату допущення такої помилки, тобто 30 %.

 

В_дпов_дно до другого абзацу ст. 11 Закону України "Про систему оподаткування" в_д 25.06.91 р. N 1251 ф_нансов_ санкц_ї за насл_дками документальних перев_рок та рев_з_й, як_ зд_йснюються органами державної податкової служби України та _ншими уповноваженими державними органами, застосовуються у розм_рах, передбачених законодавчими актами, чинними на день завершення таких перев_рок або рев_з_й. Тобто, до платника податку застосовуються штрафн_ санкц_ї, як_ д_ють на дату виявлення помилки.

 

До внесення в_дпов_дних зм_н до д_ючого Порядку Державна податкова адм_н_страц_я України рекомендує використовувати уточнений розрахунок податкових зобов'язань для в_дображення в декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства помилок платника податку, допущених до 01.01.2004 р. та виявлених у пер_од_ п_сля 01.01.2004 р.

 

 

Заступник Голови

С. Лекарь

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 11.03.2004 р. N 4091/7/15-1317

 

У зв'язку з численними запитами платник_в податк_в та державних податкових орган_в щодо правом_рност_ подання профсп_лковими орган_зац_ями податкової зв_тност_ Державна податкова адм_н_страц_я України пов_домляє.

 

Законом України в_д 10.07.2003 р. N 1096-IV "Про внесення зм_н до деяких законодавчих акт_в України з питань д_яльност_ профсп_лок" (дал_ - Закон N 1096) внесено зм_ни до пункту 7.11 статт_ 7 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" (дал_ - Закон).

 

До набрання чинност_ Законом N 1096 профсп_лки включалися до Реєстру неприбуткових установ _ орган_зац_й в_дпов_дно до абзацу "г" п_дпункту 7.11.1 пункту 7.11 статт_ 7 Закону як _нш_, н_ж визначен_ у абзац_ "б" цього п_дпункту, юридичн_ особи, д_яльн_сть яких не передбачає одержання прибутку зг_дно з нормами в_дпов_дних закон_в.

 

З набранням чинност_ Законом N 1096 профсп_лки можуть перебувати у Реєстр_ неприбуткових установ _ орган_зац_й зг_дно з абзацом "ж" п_дпункту 7.11.1 пункту 7.11 статт_ 7 Закону. Доходи таких неприбуткових орган_зац_й, отриман_ у вигляд_ членських внеск_в, в_драхувань кошт_в п_дприємств, установ, орган_зац_й на культурно-масову, ф_зкультурну й оздоровчу роботу, безповоротної ф_нансової допомоги чи добров_льних пожертвувань _ пасивних доход_в, зв_льняються в_д оподаткування.

 

Порядок ведення _ складання податкових зв_т_в, декларац_й про прибуток п_дприємств та розрахунк_в податку встановлюється центральним податковим органом (п_дпункт 16.15 статт_ 16 Закону).

 

Оск_льки для неприбуткових орган_зац_й передбачено особливий п_льговий режим оподаткування, на виконання норми п_дпункту 7.11.12 статт_ 7 Закону Державною податковою адм_н_страц_ю України розроблено Порядок складання податкового зв_ту про використання кошт_в неприбутковими установами й орган_зац_ями (дал_ - Порядок), затверджений наказом ДПА України в_д 11.07.97 р. N 233 та зареєстрований в М_н'юст_ України 06.08.97 р. за N 290/2094 (_з зм_нами _ доповненнями).

 

У зв'язку з внесенням зм_н Законом N 1096 до вказаного вище п_дпункту 7.11.12 Закону пункт 1.3 Порядку доповнено положенням, зг_дно з яким профсп_лков_ орган_зац_ї заповнюють та подають зв_т у частин_ обл_ку доход_в, що п_длягають оподаткуванню (наказ ДПА в_д 09.02.2004 р. N 81, зареєстровано в М_н'юст_ України 09.02.2004 р. за N 173/8772).

 

Поряд з цим зазначаємо, що пунктом 1.5 Порядку встановлено, що податковий зв_т про використання кошт_в неприбутковими установами й орган_зац_ями (дал_ - Зв_т) подається до податкового органу _ у раз_ в_дсутност_ операц_й (сум) з прокресленням в_дпов_дних рядк_в.

 

Пунктом 16.4 статт_ 16 Закону визначено, що платники податку у строки, визначен_ Законом, подають до податкового органу податкову декларац_ю про прибуток за зв_тний пер_од, розраховану наростаючим п_дсумком.

 

Кр_м того, статтею 9 Закону України в_д 25.06.91 р. N 1251 "Про систему оподаткування" передбачено, що платники податк_в _ збор_в (обов'язкових платеж_в) зобов'язан_ подавати до державних податкових орган_в та _нших державних орган_в в_дпов_дно до закон_в декларац_ї, бухгалтерську зв_тн_сть та _нш_ документи _ в_домост_, пов'язан_ з обчисленням _ сплатою податк_в _ збор_в (обов'язкових платеж_в).

 

Зв_т як податковий розрахунок, на п_дстав_ якого зд_йснюється нарахування та/або сплата податку, за своїм статусом прир_внюється до податкової декларац_ї (пункт 1.11 статт_ 1 Закону України в_д 21.12.2000 р. N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платник_в податк_в перед бюджетами та державними ц_льовими фондами"), за неподання якої п_дпунктом 17.1.1 статт_ 17 цього Закону для платник_в податку встановлено в_дпов_дальн_сть, а саме: якщо платник податк_в не подає податкову декларац_ю у строки, визначен_ законодавством, такий платник податку сплачує штраф у розм_р_ десяти неоподатковуваних м_н_мум_в доход_в громадян за кожне таке неподання або її затримку.

 

Виходячи з викладеного, профсп_лков_ орган_зац_ї зобов'язан_ подавати до податкового органу Зв_т у встановлен_ законодавством строки незалежно в_д наявност_ доход_в, як_ п_длягають оподаткуванню.

 

 

Заступник Голови

Ю. Гриб

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 05.08.2005 р. N 15614/7/11-1117 

 

Про в_дображення вартост_ торгових патент_в у декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства

 

З метою належного виконання вимог пункту 16.3 статт_ 16 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" щодо ведення окремого обл_ку платниками податку на прибуток, як_ зд_йснюють д_яльн_сть, що п_длягає патентуванню, Державна податкова адм_н_страц_я України пов_домляє наступне.

 

Зг_дно з пунктом 16.3 статт_ 16 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" (у редакц_ї Закону України в_д 25.03.2005 N 2505 "Про внесення зм_н до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 р_к" та деяких _нших законодавчих акт_в України") платник податку, який зд_йснює д_яльн_сть, що п_длягає патентуванню в_дпов_дно до Закону України "Про патентування деяких вид_в п_дприємницької д_яльност_", зобов'язаний окремо визначати податок на прибуток в_д кожного окремого виду такої д_яльност_ та окремо визначати податок на прибуток в_д _ншої д_яльност_. З ц_єю метою так_ платники податку ведуть окремий обл_к:

 

валових доход_в, отриманих в_д зд_йснення д_яльност_, що п_длягає патентуванню;

 

валових витрат, понесених у зв'язку _з зд_йсненням такої д_яльност_;

 

балансової вартост_ товар_в, матер_ал_в, сировини, комплектуючих вироб_в та нап_вфабрикат_в на складах, у незавершеному виробництв_ та залишках готової продукц_ї, як_ використовуються для зд_йснення д_яльност_, що п_длягає патентуванню. При цьому балансова варт_сть таких запас_в не бере участ_ у розрахунку приросту (убутку) балансової вартост_ зг_дно _з пунктом 5.9 статт_ 5 цього Закону для визначення об'єкта оподаткування в_д _ншої д_яльност_;

 

амортизац_йних в_драхувань, нарахованих на в_дпов_дну групу основних фонд_в, що використовуються для зд_йснення д_яльност_, що п_длягає патентуванню.

 

У раз_ якщо основн_ фонди використовуються як для зд_йснення д_яльност_, що п_длягає патентуванню, так _ для _ншої д_яльност_, то з метою визначення об'єкта оподаткування для р_зних вид_в д_яльност_ застосовується метод пропорц_йного розпод_лу суми амортизац_йних в_драхувань залежно в_д питомої ваги доход_в, що припадає на кожний вид д_яльност_. За цим методом валовий дох_д платника податку, одержаний за окремим видом д_яльност_, що п_длягає патентуванню, п_длягає зменшенню на частку загальної суми нарахованих амортизац_йних в_драхувань зв_тного пер_оду, як сума доходу, одержаного за окремим видом д_яльност_, що п_длягає патентуванню, в_дноситься до загальної суми валового доходу. Аналог_чно в_дбувається розпод_л валових витрат, що одночасно пов'язан_ як з д_яльн_стю, що п_длягає патентуванню, так _ з _ншою д_яльн_стю.

 

Податок з прибутку, отриманого в_д д_яльност_, яка п_длягає патентуванню в_дпов_дно до Закону України "Про патентування деяких вид_в п_дприємницької д_яльност_", п_длягає сплат_ до бюджету у сум_, визначен_й в_дпов_дно до цього Закону, зменшений на варт_сть придбаних торгових патент_в для зд_йснення цього виду д_яльност_.

 

Сл_д зазначити, що платник податку, який одночасно зд_йснює д_яльн_сть, що п_длягає патентуванню в_дпов_дно до Закону України "Про патентування деяких вид_в п_дприємницької д_яльност_" та _ншу д_яльн_сть, визначає (декларує) загальну суму податкових зобов'язань по цих видах д_яльност_ в одн_й декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства.

 

При цьому у зменшення податкових зобов'язань платника по вс_х видах д_яльност_ враховується варт_сть придбаних торгових патент_в у сум_, яка не перевищує суму податку на прибуток, обчислену окремо по д_яльност_, на зд_йснення якої придбано так_ патенти.

 

Порядок ведення окремого обл_ку в_дпов_дно до пункту 16.3 статт_ 16 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" та в_дображення вартост_ торгових патент_в у декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства показано на умовному приклад_.

 

Умовний приклад.

 

П_дприємство займається трьома видами д_яльност_: оптова та роздр_бна торг_вля _ гральний б_знес.

 

У зв_тному пер_од_ 2005 року п_дприємство придбало торгових патент_в на зд_йснення роздр_бної торг_вл_ на суму 1000 грн. та торгових патент_в на зд_йснення д_яльност_ з надання послуг у сфер_ грального б_знесу на суму 165000 грн.

 

Загальна сума валового доходу за зв_тний пер_од 2005 року складає 1500000 грн., в тому числ_ доходи в_д оптової торг_вл_ 500000 грн., доходи з надання послуг у сфер_ грального б_знесу 750000 грн., доходи в_д роздр_бної торг_вл_ 250000 грн.

 

Загальна сума валових витрат за цей пер_од складає 700000 грн., в тому числ_ витрати з оптової торг_вл_ 67000 грн., витрати з надання послуг у сфер_ грального б_знесу 180000 грн., витрати з роздр_бної торг_вл_ 213000 грн., витрати, що одночасно пов'язан_ з ус_ма видами д_яльност_ 240000 грн.

 

Загальна сума амортизац_йних в_драхувань за вказаний пер_од складає 100000 грн. При цьому основн_ фонди одночасно використовуються в ус_х (трьох) видах д_яльност_.

 

Розрахунок

 

Валов_ витрати з надання послуг у сфер_ грального б_знесу складуть:

 

180000 + (240000 х 750000 / 1500000) = 300000 грн.

 

Амортизац_йн_ в_драхування з надання послуг у сфер_ грального б_знесу складуть:

 

100000 х 750000 / 1500000 = 50000 грн.

 

Об'єкт оподаткування податком на прибуток п_дприємств з надання послуг у сфер_ грального б_знесу складе:

 

750000 - 300000 - 50000 = 400000.

 

Податок з прибутку, отриманого при наданн_ послуг у сфер_ грального б_знесу, складе:

 

400000 х 0,25 = 100000 грн.

 

Отже, у зменшення податкових зобов'язань по податку на прибуток п_дприємств може бути врахована варт_сть торгових патент_в на зд_йснення д_яльност_ з надання послуг у сфер_ грального б_знесу на суму 100000 грн.

 

Валов_ витрати з роздр_бної торг_вл_ складуть:

 

213000 + (240000 х 250000 / 1500000) = 253000 грн.

 

Амортизац_йн_ в_драхування з роздр_бної торг_вл_ складуть:

 

100000 х 250000/1500000 = 17000 грн.

 

Об'єкт оподаткування податком на прибуток п_дприємств з роздр_бної торг_вл_ складе:

 

250000 - 253000 - 17000 = 20000.

 

У зменшення податкових зобов'язань по податку на прибуток п_дприємств варт_сть торгових патент_в з роздр_бної торг_вл_ не враховується.

 

Варт_сть торгових патент_в у сум_ 100000 грн., що враховується зменшення податкових зобов'язань по податку на прибуток п_дприємств, в_дображається у рядку 13 та додатку К6 декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства.

 

Об'єкт оподаткування податком на прибуток п_дприємств за зв_тний пер_од 2005 року складе:

 

1500000 - 700000 - 100000 = 700000 грн.

 

Податок на прибуток п_дприємств за зв_тний пер_од 2005 року складе:

 

700000 х 0,25 = 175000 грн.

 

Податков_ зобов'язання по податку на прибуток п_дприємств за зв_тний пер_од 2005 року складуть:

 

175000 - 100000 = 75000 грн.

 

В_дпов_дн_ рядки декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства, форма якої затверджена наказом ДПА України в_д 29.03.2003 N 143, зареєстрованим в М_н_стерств_ юстиц_ї України 08.04.2003 за N 271/7592, заповнюються при цьому таким чином:

 

тис. грн.

Показники	Код рядка	Сума
Скоригований валовий дох_д	03	1500,0
Скоригован_ валов_ витрати	06	700,0
Сума амортизац_йних в_драхувань	07	100,0
Об'єкт оподаткування	08	700,0
Нарахована сума податку	12	175,0
Зменшення нарахованої суми податку	13 К6	100,0
Податкове зобов'язання зв_тного пер_оду	14	75,0

 

 

 

Заступник Голови

С. _. Лекарь

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 30.12.2005 р. N 26317/7/15-0317

Державн_й податков_й адм_н_страц_ї у м. Києв_

 

 

 

Щодо подання платниками податку на прибуток зв_тних документ_в за попередн_ пер_оди з порушенням терм_н_в подання

 

Державна податкова адм_н_страц_я України розглянула лист ДПА у м. Києв_ щодо подання платниками податку на прибуток зв_тних документ_в за попередн_ пер_оди з порушенням терм_н_в подання _ пов_домляє.

 

В_дпов_дно до статт_ 8 Конституц_ї України закони та _нш_ нормативно-правов_ акти України приймаються на основ_ Конституц_ї України та повинн_ в_дпов_дати їй.

 

Статтею 58 Конституц_ї України встановлено, що закони та _нш_ нормативно-правов_ акти не мають зворотної д_ї в час_.

 

Враховуючи викладене, при поданн_ платниками податку на прибуток зв_тних документ_в за попередн_ пер_оди з порушенням терм_н_в подання подається декларац_я з податку на прибуток, яка була чинна у тому пер_од_, за який зв_тує платник.

 

 

Заступник Голови ДПА України

Г. Оперенко

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 17.04.2006 р. N 7216/7/15-0117

 

Щодо наказу ДПА України в_д 31.03.2006 р. N 169 "Про внесення зм_н до деяких наказ_в ДПА України"

 

Державна податкова адм_н_страц_я України надсилає для використання в робот_ наказ ДПА України в_д 31.03.2006 р. N 169 "Про внесення зм_н до деяких наказ_в ДПА України", який зареєстровано в М_н_стерств_ юстиц_ї України 13.04.2006 р. за N 431/12305, N 432/12306, N 433/12307, N 434/12308, N 435/12309, N 436/12310 та узгоджено з Ком_тетом Верховної Ради України з питань ф_нанс_в _ банк_вської д_яльност_ (р_шення в_д 30.03.2006 р. N 06-10/10-247).

 

Зазначеним наказом передбачено, що починаючи з податкового пер_оду - I квартал 2006 року заповнюються в гривнях, без коп_йок, з в_дпов_дним округленням за загальновстановленими правилами:

 

форма розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консол_дованого податку на прибуток п_дприємства, яка затверджена наказом Державної податкової адм_н_страц_ї України в_д 10.02.2003 р. N 68;

 

форма декларац_ї з податку на доходи (прибуток) страховика, яка затверджена наказом Державної податкової адм_н_страц_ї України в_д 31.03.2003 р. N 146;

 

розрахунок податку на прибуток нерезидента, що проводить д_яльн_сть на територ_ї України через пост_йне представництво, затверджений наказом Державної податкової адм_н_страц_ї України в_д 31.07.97 р. N 274;

 

зв_т про використання кошт_в неприбутковими установами й орган_зац_ями, затверджений наказом ДПА України в_д 11.07.97 р. N 233;

 

податковий зв_т про прибуток, що зв_льняється в_д оподаткування, п_дприємств та орган_зац_й громадських орган_зац_й _нвал_д_в, майно яких є їх власн_стю, отриманий в_д продажу товар_в (роб_т, послуг), кр_м п_дакцизних товар_в та прибутку, одержаного в_д грального б_знесу, затверджений наказом ДПА України в_д 30.07.97 р. N 270;

 

уточнюючий розрахунок до декларац_ї з податку на прибуток банку, затверджений наказом ДПА України в_д 31.03.2003 р. N 148.

 

Звертаємо увагу, що при перенесенн_ окремих показник_в (наприклад: балансової вартост_ запас_в, балансової вартост_ основних фонд_в, в_д'ємного значення об'єкта оподаткування, _нше) _з декларац_й (зв_т_в, розрахунк_в) з податку на прибуток за 2005 р_к у декларац_ї (зв_ти, розрахунки) з податку на прибуток за _ квартал 2006 року, так_ показники переводяться з тисяч гривень у гривн_ шляхом множення на 1000.

 

Одночасно, в_дпов_дно до зм_н, внесених наказом ДПА України в_д 31.03.2006 р. N 169, у Податковому зв_т_ про прибуток, що зв_льняється в_д оподаткування, п_дприємств та орган_зац_й громадських орган_зац_й _нвал_д_в, майно яких є їх власн_стю, отриманий в_д продажу товар_в (роб_т, послуг), кр_м п_дакцизних товар_в та прибутку, одержаного в_д грального б_знесу, який затверджено наказом ДПА України в_д 30.07.97 р. N 270, дан_ про к_льк_сть прац_вник_в на п_дприємств_ визначаються в_дпов_дно до _нструкц_ї з_ статистики к_лькост_ прац_вник_в, затвердженої наказом Державного ком_тету статистики України в_д 28 вересня 2005 року N 286.

 

В_дпов_дно до Указу Президента України в_д З жовтня 1992 року N 493 "Про державну реєстрац_ю нормативно-правових акт_в м_н_стерств та _нших орган_в виконавчої влади", наказ ДПА України в_д 31.03.2006 р. N 169 "Про внесення зм_н до деяких наказ_в ДПА України" набирає чинност_ з 23 кв_тня 2006 року.

 

Головам державних податкових адм_н_страц_й в Автономн_й Республ_ц_ Крим, областях, м_стах Києв_ та Севастопол_:

 

забезпечити доведення цього листа та наказу ДПА України в_д 31.03.2006 р. N 169 до п_дпорядкованих орган_в державної податкової служби з метою орган_зац_ї та проведення ними в_дпов_дної роз'яснювальної роботи серед платник_в податку;

 

орган_зувати в п_дпорядкованих органах державної податкової служби прийом, обробку та проведення камеральних перев_рок поданих платниками податку декларац_й (зв_т_в, розрахунк_в) по податку на прибуток за встановленою формою.

 

 

Перший заступник Голови

Г. Оперенко

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМ_Н_СТРАЦ_Я УКРАЇНИ

 

ЛИСТ

 

в_д 18.05.2006 р. N 9425/7/15-0317

 

Щодо в_дображення сум в_д'ємного значення об'єкта оподаткування та сумн_вної, безнад_йної заборгованост_ в декларац_ях з податку на прибуток п_дприємства

 

Державна податкова адм_н_страц_я України з метою покращення адм_н_стрування податку на прибуток та правильност_ визначення об'єкта оподаткування надсилає роз'яснення щодо в_дображення сум в_д'ємного значення об'єкта оподаткування та сумн_вної, безнад_йної заборгованост_ в декларац_ях з податку на прибуток п_дприємства.

 

1. В_дпов_дно до ст. 86 Закону України "Про Державний бюджет України на 2006 р_к" у 2006 р. сума в_д'ємного значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток, що рахувалася станом на 1 с_чня 2005 р. _ не була погашена протягом 2005 р., не п_длягає протягом 2006 р. врахуванню у склад_ валових витрат платника податку.

 

Пунктом 6.1 ст. 6 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" (дал_ - Закон) визначено, що якщо об'єкт оподаткування платника податку з числа резидент_в за результатами податкового року має в_д'ємне значення об'єкта оподаткування (з урахуванням суми амортизац_йних в_драхувань), сума такого в_д'ємного значення п_длягає включенню до складу валових витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за насл_дками п_вр_ччя, трьох квартал_в та року зд_йснюється з урахуванням в_д'ємного значення об'єкта оподаткування попереднього року у склад_ валових витрат таких податкових пер_од_в наростаючим п_дсумком до повного погашення такого в_д'ємного значення.

 

Балансов_ збитки п_дприємства, що рахувалися станом на 01.01.2005 р., в_дображались у рядку 04.9 Декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства за 2005 р., затвердженої наказом ДПА України в_д 29.03.2003 р. N 143, _з зм_нами та доповненнями (дал_ - Декларац_я).

 

У рядку 04.9 Декларац_ї за зв_тн_ пер_оди 2006 р. в_дображається з_ знаком "+" в_д'ємне значення суми рядк_в 08 та 04.9 Декларац_ї за 2005 р.

 

2. П_дпунктом 12.1.1 п. 12.1 ст. 12 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" надано можлив_сть платнику податку - продавцю товар_в (роб_т, послуг) зб_льшити суму валових витрат зв_тного пер_оду на варт_сть в_двантажених товар_в (виконаних роб_т, наданих послуг) у поточному або попередн_х зв_тному податкових пер_одах у раз_, коли покупець таких товар_в (роб_т, послуг) затримує без погодження з таким платником податку оплату їх ва