Проект

 

МЕТОДИЧН_ РЕКОМЕНДАЦ_Ї

про складання рег_стр_в бухгалтерського обл_ку

податкових р_зниць, валових доход_в та валових витрат

 

Загальн_ положення

 

1. Методичн_ рекомендац_ї про складання рег_стр_в бухгалтерського обл_ку податкових р_зниць, валових доход_в та валових витрат (дал_ - Методичн_ рекомендац_ї) визначають порядок ведення рег_стр_в п_дприємствами - платниками податку на прибуток, визначеними в_дпов_дно до Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" в_д 28.12.1994 № 334/94-ВР (в редакц_ї Закону України в_д 22.05.1997 № 283/97-ВР _з внесеними зм_нами), кр_м банк_в, страхових орган_зац_й _ неприбуткових п_дприємств (дал_ - п_дприємства).

Методичн_ рекомендац_ї розроблено на п_дстав_ норм Положення про бухгалтерський обл_к податкових р_зниць для формування валових доход_в та валових витрат, затвердженого наказом М_н_стерства ф_нанс_в України в_д № та зареєстрованого в М_н_стерств_ юстиц_ї України за №

2. Рег_стри призначен_ для систематизац_ї даних бухгалтерського обл_ку для складання ф_нансової зв_тност_, Розрахунку показник_в декларац_ї з податку на прибуток за даними бухгалтерського обл_ку (дал_ - Розрахунок) та декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства, затвердженої наказом Державної податкової адм_н_страц_ї України в_д 29.03.2003 № 143 та зареєстрованої в М_н_стерств_ юстиц_ї України 08.04.2003 за №271/7592, (дал_ - декларац_я). Форми рег_стр_в наведен_ у додатку до цих Методичних рекомендац_й.

Перел_к рег_стр_в наведено в таблиц_.

 

Номе- ри в_до-мостей	Найменування рег_стр_в	Синтетичн_ рахунки та субрахунки, за даними анал_тичного обл_ку яких формуються _нформац_я про податков_ р_зниц_, валов_ доходи та валов_ витрати	Номери журнал_в та в_домостей, до яких складаються в_домост_ анал_тичного обл_ку*		Код рядка Розрахунку
			журна-л_в	в_домо- стей
1	2	3	4	5	6
1-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку доход_в	70, 71, 72, 73, 74, 75	6	-	01.1, 01.4 К3, 01.5 К1, 01.6, 02.1, 05.1
2-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку розрахунк_в за авансами одержаними	681	3	3.5	01.1, 01.3 К2, 04.7 К2
3-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку доход_в майбутн_х пер_од_в	69	3	-	01.1
-	Розроблювальна таблиця 1. Розрахунок приросту (убутку) балансової вартост_ запас_в	20, 22, 23, 25, 26, 28	5	-	01.2 К1, 04.1, 04.2 К1
4-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку розрахунк_в з покупцями та замовниками	36	3	3.1	02.3 К4, 05.3 К4
5-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку розрахунк_в з ф_нансової допомоги, наданої _ншим п_дприємствам	-	-	-	01.6, 04.12 К1/1
-	Розроблювальна таблиця 2. Розрахунок податкових р_зниць, сум амортизац_ї необоротних актив_в	10, 11, 12, 13	4	-	04.10 К1, 07 К1
6-п	В_дом_сть 6.1-п анал_тичного обл_ку витрат В_дом_сть 6.2-п анал_тичного обл_ку витрат за елементами	90, 91, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99   80, 81, 82, 83, 84	5	-	01.3 К2, 01.4 К3, 01.5 К1, 01.6, 04.3, 04.4, 04.5, 04.7 К2, 04.8 Р2, 04.11 Р3, 04.12 К1/1, 05.1
7-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку розрахунк_в за виданими авансами	371	3	-	04.1, 04.11 Р3, 04.12 К1/1
8-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку витрат майбутн_х пер_од_в	39	5	-	04.1, 04.11 Р3, 04.12 К1/1
9-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку розрахунк_в з бюджетом	64	3	-	04.6 Р1
10-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку в_дстрочених податкових актив_в	17	3	-
11-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку в_дстрочених податкових зобов'язань	54	3	-
-	Розроблювальна таблиця 3. Розрахунок валових доход_в _ валових витрат в_д операц_й з ц_нними паперами (до в_домостей 1-п та 6.1-п)	-	-	-	01.4 К3
-	Розроблювальна таблиця 4. Тимчасов_ податков_ р_зниц_ для визначення в_дстрочених податкових актив_в _ зобов'язань	17, 54	-	-

* в таблиц_ наведено номери журнал_в та в_домостей в_дпов_дно до Методичних рекомендац_й по застосуванню рег_стр_в бухгалтерського обл_ку, затверджених наказом М_н_стерства ф_нанс_в України в_д 29.12.2000 № 356 (дал_ - наказ № 356).

 

3. За своїм економ_чним зм_стом та характером узагальнення _нформац_ї зазначен_ рег_стри анал_тичного обл_ку детал_зують дан_ синтетичних рахунк_в _ дан_ субрахунк_в з метою формування пост_йних _ тимчасових податкових р_зниць.

За техн_чною будовою вони є в_домостями та розроблювальними таблицями. Розроблювальн_ таблиц_ призначен_ для п_дготовки даних до складання в_домостей _ Розрахунку показник_в декларац_ї з податку на прибуток за даними бухгалтерського обл_ку. У цьому Розрахунку зд_йснюється зведення даних бухгалтерського обл_ку та _нших даних, необх_дних для складання декларац_ї.

В_домост_ та розроблювальн_ таблиц_ складаються щом_сяця, а Розрахунок - за зв_тн_ пер_оди, визначен_ податковим законодавством.

4. Суб'єкти малого п_дприємництва, як_ є платниками податку на прибуток _ застосовують спрощений План рахунк_в бухгалтерського обл_ку, затверджений наказом М_н_стерства ф_нанс_в України в_д 19.04.2001 № 186 та зареєстрований в М_н_стерств_ юстиц_ї України 05.05.2001 за № 389/5580, можуть складати рег_стри, передбачен_ цими Методичними рекомендац_ями, _з позначенням у в_льних графах номер_в рахунк_в зазначеного Плану рахунк_в.

 

5. Передбачен_ цими Методичними рекомендац_ями обл_ков_ рег_стри узгоджуються з д_ючими формами обл_ку _ у раз_ дублювання _нформац_ї можуть зам_нювати в_дпов_дн_ рег_стри бухгалтерського обл_ку, що застосовувалися п_дприємством.

 

 

 

Обл_к податкових р_зниць для формування валових доход_в

6. _нформац_я про податков_ р_зниц_ та валов_ доходи формується у в_домостях 1-п, 2-п, 3-п, 4-п, 5-п.

 

7. В_дом_сть 1-п призначена для ведення анал_тичного обл_ку доход_в в_д звичайної д_яльност_ _ надзвичайних под_й, вид_лення з їх складу доход_в, як_ за податковим законодавством включаються до валових доход_в з урахуванням звичайних ц_н та особливостей їх розрахунку, визначених Законом України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" щодо пов'язаних ос_б.

Дан_, як_ в_дображаються у граф_ 21 "Сума валових доход_в до декларац_ї", визначаються як алгебраїчна сума доход_в за зв_тний м_сяць без податку на додану варт_сть, _нших податк_в _ збор_в в_дпов_дно до Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" та в_дпов_дних пост_йних, тимчасових податкових р_зниць. У граф_ 25 накопичуються дан_ з початку року, як_ переносяться до рядка 01.1 графи 7 Розрахунку.

У рядку 1.1 графи 16 в_дображається сума доход_в в_д реал_зац_ї продукц_ї (товар_в, роб_т, послуг) з початку року, що переноситься до рядка 01.1 графи 4 Розрахунку. У рядку 1.1 граф 20 та 24 з_ знаком "м_нус" в_дображається сума аванс_в, одержаних п_д поставку матер_альних ц_нностей або п_д виконання роб_т, а також сума попередньої оплати покупцями _ замовниками рахунк_в постачальника за продукц_ю _ виконан_ роботи (послуги), що була включена до складу валових доход_в у попередн_х пер_одах (В_дом_сть 2-п). Сума податкової р_зниц_ (пост_йної та тимчасової, рядок 1.1 граф 23 та 24) переноситься в_дпов_дно до рядка 01.1 граф 5, 6 Розрахунку з в_дпов_дним знаком.

У рядках 2-6 граф 21 та 25 в_дображаються суми доход_в, як_ в_дпов_дно до податкового законодавства включаються до складу валових доход_в, а у графах 19, 20, 23, 24 - пост_йн_ _ податков_ р_зниц_, як_ виникають при нев_дпов_дност_ критер_їв _ оц_нки визнання доход_в у бухгалтерському обл_ку _ Закон_ України "Про оподаткування прибутку п_дприємств".

Якщо п_дприємством зд_йснюється д_яльн_сть, яка п_длягає патентуванню, то доходи в_д такої д_яльност_ в_дображаються у додатков_й в_домост_ (в_докремлено в_д _нших вид_в операц_йної д_яльност_) _з зазначенням виду д_яльност_.

П_дсумков_ дан_ В_домост_ 1-п (рядок 7 граф 3-14) переносяться до рег_стр_в, у яких ведеться синтетичний обл_к за в_дпов_дними рахунками (Журнал 6, форма якого затверджена наказом № 356, або в_дпов_дний рег_стр машиноор_єнтованої форми).

8. В_дом_сть 2-п призначена для анал_тичного обл_ку аванс_в, одержаних п_д поставку матер_альних ц_нностей або виконання роб_т, а також суми попередньої оплати покупцями _ замовниками товар_в, роб_т _ послуг.

У граф_ 25 наводяться залишки аванс_в, одержаних у поточному м_сяц_ та не погашених на к_нець м_сяця, з урахуванням звичайних ц_н. При виконанн_ п_дприємством довгострокових договор_в (контракт_в) сума авансових платеж_в наводиться у граф_ 27.

У граф_ 26 наводиться сума списаних аванс_в (списання кредиторської заборгованост_, за якою строк позовної давност_ минув) та погашення аванс_в _ передоплат, як_ були включен_ до тимчасових податкових р_зниць у минулих зв_тних пер_одах.

П_дсумков_ дан_ рядка "Усього" графи 25 переносяться до рядка 01.1 графи 6 Розрахунку. П_дсумков_ дан_ граф 15-21 В_домост_ 2-п у к_нц_ м_сяця переносяться до рег_стру, у якому ведеться синтетичний обл_к таких розрахунк_в (графа 11 розд_лу _ Журналу 3, форма якого затверджена наказом № 356, або в_дпов_дний рег_стр машиноор_єнтованої форми).

9. В_дом_сть 3-п призначена для ведення анал_тичного обл_ку доход_в, як_ одержан_ у зв_тному пер_од_ та за своїм економ_чним зм_стом п_длягають включенню до доход_в у майбутн_х зв_тних пер_одах (отриман_ авансов_ платеж_ за здан_ в оренду основн_ засоби та _нш_ необоротн_ активи, передплата на газети, журнали, пер_одичн_ та дов_дков_ видання, виручка за вантажн_ перевезення, виручка в_д продажу квитк_в транспортних _ театрально-видовищних п_дприємств, абонентна плата за користування засобами зв'язку тощо).

У граф_ 18 в_дображаються доходи майбутн_х пер_од_в, одержан_ у поточному пер_од_ _ включен_ до валових доход_в, а у граф_ 19 - сума списання на в_дпов_дн_ рахунки обл_ку доход_в та включення до складу доход_в зв_тного пер_оду. В_днесення таких доход_в до складу валових доход_в зд_йснюється в_дпов_дно до пункту 7.10.12 статт_ 12 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств". П_дсумки рядка 12 "Усього" граф 10-14 ц_єї В_домост_ переносяться до рег_стру синтетичного обл_ку доход_в майбутн_х пер_од_в (графа 11 розд_лу __ Журналу 3, форма якого затверджена наказом № 356, або в_дпов_дний рег_стр машиноор_єнтованої форми).

П_дсумок рядка 12 "Усього" графи 18 переноситься до рядка 01.1 графи 6 Розрахунку.

10. Для визначення приросту (убутку) балансової вартост_ запас_в на п_дстав_ даних анал_тичного обл_ку запас_в на п_дприємств_ складається Розроблювальна таблиця 1. У зазначен_й таблиц_ в_дображаються дан_ за субрахунками (або групами запас_в) про їх залишки на початок та к_нець м_сяця, а також рух (надходження та вибуття) протягом м_сяця (графи 3-29).

Дан_ для складання Розрахунку формуються в графах 32-40, при цьому балансова варт_сть надходження та вибуття запас_в коригується в_дпов_дно до вимог статт_ 5.9 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємства". Прир_ст балансової вартост_ запас_в в_дображається у граф_ 39 Розроблювальної таблиц_ 1 _ п_дсумки переноситься до рядка 01.2 К1 графи 5 Розрахунку.

11. У Розроблювальн_й таблиц_ 3 зд_йснюється розрахунок валових доход_в (прибутку) в_д операц_й з ц_нними паперами, фондовими та товарними деривативами.

12. Дан_ для коригування валових доход_в у результат_ врегулювання сумн_вної (безнад_йної) заборгованост_ в_дображаються у рядку 02.3К4 Розрахунку на п_дстав_ В_домост_ 4-п, яка ведеться до рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками". У ц_й в_домост_ в_дображається заборгован_сть за в_двантажену та неоплачену продукц_ю (товари, роботи, послуги) за кожним договором та рахунком. У к_нц_ кожного м_сяця виводиться сума заборгованост_ за неоплаченими рахунками.

У граф_ 24 в_дображається дата виникнення _ врегулювання заборгованост_, сума якої має бути включена до валових доход_в або валових витрат в_дпов_дно до податкового законодавства.

У к_нц_ зв_тного м_сяця залишок непогашеної заборгованост_ под_ляється на групи: заборгован_сть за рахунками, строк оплати яких не настав (рядок 29), рахунки з простроченою оплатою (рядок 40), прострочена заборгован_сть, включена до складу валових витрат (рядок 48), прострочена заборгован_сть, включена до складу валових доход_в (рядок 56). На початку нового м_сяця залишок у такому розр_з_ переноситься до нової В_домост_ 4-п.

До Розрахунку з ц_єї в_домост_ переносяться:

сума простроченої заборгованост_, що включається до валових доход_в у зв_тному пер_од_;

пеня, нарахована на суму податкового зобов'язання, що включається до складу валових доход_в у зв_тному пер_од_, тощо.

13. В_дом_сть 5-п призначена для анал_тичного обл_ку розрахунк_в, що включаються до валових доход_в _ валових витрат у частин_ поворотної _ безповоротної ф_нансової допомоги. Так_ валов_ доходи та валов_ витрати в_дображаються в рядках 01.6, 02.3 К4, 04.13 Р3, 05.3 К4 Розрахунку.

14. У рядку 01.6 графи 5 Розрахунку в_дображається сума безоплатно наданих товар_в (роб_т, послуг), переданих актив_в, яка за податковим законодавством включається до складу валових доход_в, а при визначенн_ обл_кового прибутку така сума включається до складу витрат зв_тного пер_оду.

 

Обл_к податкових р_зниць для формування валових витрат

       15. _нформац_я про валов_ витрати у розр_з_, необх_дному для складання Розрахунку, формується у в_домостях 6.1-п, 6.2-п, 7-п, 8-п, 9-п.

       В_домост_ 6.1-п та 6.2-п призначен_ для анал_тичного обл_ку  витрат. У граф_ 20 обох в_домостей в_дображається сума витрат за податковим законодавством. У графах 21, 22  в_дображаються пост_йн_ та тимчасов_ податков_ р_зниц_ в_дпов_дно, що виникають у зв_тному пер_од_. У графах 19, 24, 25, 23 накопичується _нформац_я з початку року _ переноситься з в_дпов_дним знаком у графи 4, 5, 6, 7 Розрахунку в_дпов_дно. П_дсумков_ дан_ за цими в_домостями (графи 3-18) переносяться до рег_стру, у якому ведеться синтетичний обл_к витрат (розд_л ___ Журналу 5 та розд_л ___ А Журналу 5А, форма якого затверджена наказом № 356, або в_дпов_дний рег_стр машиноор_єнтованої форми). У рядках 1.1-1.5 графи 20 в_дображаються витрати виробництва за вирахуванням суми матер_альних та _нших витрат, як_ не включаються до складу валових витрат.

       До рядк_в 1.6 граф 20, 22 В_домост_ 6.1-п та 3.4 граф 20, 22 В_домост_ 6.2-п наводяться форми для розрахунку _ формування необх_дних для складання Розрахунку показник_в з урахуванням норм податкового законодавства. 

П_дприємства, як_ не ведуть рахунк_в класу 8 "Витрати за елементами", В_дом_сть 6.1-п складають детал_зовано в частин_ витрат на оплату прац_, в_драхувань на соц_альн_ заходи, зокрема, вид_ляються витрати на матер_альну допомогу, яка зв_льняється в_д оподаткування, витрати на довгострокове страхування життя, недержавне пенс_йне забезпечення тощо.

         16. _нформац_я про аванси, видан_ _ншим п_дприємствам, та зд_йснен_ передоплати за продукц_ю, (товари, роботи, послуги) _ непогашен_ на к_нець зв_тного м_сяця накопичуються за даними В_домост_ 7-п. 

В_дом_сть 7-п призначена для анал_тичного обл_ку розрахунк_в за виданими авансами. П_дсумков_ дан_ (графи 16-22) в к_нц_ м_сяця переносяться до рег_стру, у якому ведеться синтетичний обл_к розрахунк_в (графа 6 розд_лу _ Журналу 3, форма якого затверджена наказом № 356, або в_дпов_дний рег_стр машиноор_єнтованої форми).

У граф_ 25 В_домост_ 7-п накопичуються дан_ для складання Розрахунку. У ц_й граф_ не наводяться видан_ аванси, як_ до валових витрат не включаються, зокрема попередня оплата за основн_ засоби, нематер_альн_ активи тощо. П_дсумков_ дан_ рядка "Усього" графи 25 переносяться до рядка 04.1 графи 6 Розрахунку.

У граф_ 26 наводиться сума списаних у поточному м_сяц_ виданих аванс_в (списання деб_торської заборгованост_, за якою строк позовної давност_ минув) _ погашення аванс_в та передоплат за продукц_ю (товари, роботи, послуги), як_ були включен_ до тимчасових податкових р_зниць _ валових витрат у минулих зв_тних пер_одах.

17. В_дом_сть 8-п призначена для анал_тичного обл_ку витрат, як_ зд_йснюються у зв_тному м_сяц_ та п_длягають в_днесенню в майбутн_х зв_тних пер_одах (витрати, пов'язан_ з: п_дготовчими до виробництва роботами в сезонних виробництвах; освоєнням нових виробництв та агрегат_в, запровадженням нових вид_в роб_т та послуг, розробленням нових вид_в продукц_ї, як_ планується випускати п_дприємством; сплаченими авансом орендними платежами; передплатою на газети, журнали, пер_одичн_ видання; передоплатою за користування _нтернетом та моб_льним зв'язком тощо).

У граф_ 20 в_дображаються витрати майбутн_х пер_од_в, як_ за податковим законодавством включаються до валових витрат, а у граф_ 21 - суми списання та включення цих витрат до складу витрат поточного м_сяця.

П_дсумки рядка 12 "Усього" граф 11-16 ц_єї в_домост_ переносяться до рег_стру, у якому ведеться синтетичний обл_к витрат (графа 13 розд_лу ___ Журналу 5 або графа 10 розд_лу ___ Б; графа 13 розд_лу ___ А Журналу 5А, форми яких затверджен_ наказом № 356, або в_дпов_дн_ рег_стри машиноор_єнтованої форми). П_дсумки рядка 12 графи 20 переносяться до рядка 04.1 графи 6 Розрахунку.

 

18. _нформац_я про варт_сть запас_в, що над_йшли _ оприбутковуються у зв_тному пер_од_, накопичується у Розроблювальн_й таблиц_ 1. До рядка 04.1 Розрахунку включається сума запас_в, що над_йшли у зв_тному пер_од_ _ в_дпов_дно до податкового законодавства включаються до валових витрат, за вирахуванням вартост_ запас_в, що придбан_ за попередньою оплатою _ у минулих зв_тних пер_одах були включен_ до валових витрат _з в_дображенням у В_домост_ 7-п.

19. Розрахунок податкових р_зниць, сум амортизац_ї необоротних актив_в, що п_длягають включенню до Розрахунку, сум амортизац_ї необоротних актив_в зд_йснюється у Розроблювальн_й таблиц_ 2.

У рядку 3 наводиться _нформац_я про: рух необоротних матер_альних актив_в у розр_з_ необоротних матер_альних актив_в виробничого призначення, на як_ нараховується амортизац_я в_дпов_дно до податкового законодавства, та основних невиробничих засоб_в (споруди благоустрою, житлов_ будинки, б_бл_отечн_ й арх_вн_ фонди тощо); безоплатно одержан_ основн_ засоби; основн_ засоби, як_ знаходяться на консервац_ї; _нш_ групи необоротних матер_альних актив_в, на як_ амортизац_я в_дпов_дно до податкового законодавства не нараховується. Сума, зазначена у рядку 3 "Усього необоротних матер_альних актив_в" має дор_внювати сум_ рядк_в 1.10 та 2.8. Кр_м того, дан_ рядка 3 мають дор_внювати сум_ рядк_в 3.1-3.14. У рядках 1-3 в_дображаються операц_ї з надходження, переоц_нки, зб_льшення вартост_ в результат_ пол_пшення, а також операц_ї з вибуття необоротних матер_альних актив_в, як_ обл_ковуються в_дпов_дно до Положення (стандарту) бухгалтерського обл_ку 7 "Основн_ засоби", затвердженого наказом М_н_стерства ф_нанс_в України в_д 27.04.2000 № 92 та зареєстрованого в М_н_стерств_ юстиц_ї України 18.05.2000 за № 288/4509.

Рядки 4.1-4.7 Розроблювальної таблиц_ 2 призначен_ для узагальнення _нформац_ї про нематер_альн_ активи. П_дставою для їх складання є первинн_ документи або дан_ В_домост_ 4.3 анал_тичного обл_ку нематер_альних актив_в Журналу 4, форма якого затверджена наказом № 356, або в_дпов_дного рег_стру машиноор_єнтованої форми, в як_й обл_к ведеться пооб'єктно.

У рядках 4.1-4.7 в_дображаються операц_ї щодо руху нематер_альних актив_в в_дпов_дно до Положення (стандарту) бухгалтерського обл_ку 8 "Нематер_альн_ активи", затвердженого наказом М_н_стерства ф_нанс_в України в_д 18.10.1999 № 242 та зареєстрованого в М_н_стерств_ юстиц_ї України 02.11.1999 за № 750/4043.

У рядках 6, 7 наводяться дан_ про рух основних виробничих фонд_в у розр_з_ 4-х груп та дан_ про рух нематер_альних актив_в (в_дпов_дно до Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств").

   У рядках 6, 7 графи 13 в_дображається сума витрат,  пов'язаних з пол_пшенням основних засоб_в _ нематер_альних актив_в, що п_длягають амортизац_ї, у сум_, що перевищує  10 в_дсотк_в сукупної балансової вартост_ вс_х груп станом на початок такого зв_тного пер_оду.

       У графах 15-17 в_дображається вибуття необоротних актив_в внасл_док: л_кв_дац_ї об'єкта основних фонд_в 1 групи; л_кв_дац_ї об'єкта основних фонд_в груп 2-4 (за р_шенням п_дприємства; з незалежних в_д п_дприємства обставин, а саме зруйнован_, викраден_, п_длягають л_кв_дац_ї та _нших норм, визначених пунктом 8.4.8 статт_ 8 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств"); зд_йснення внеску до статутного кап_талу _нших п_дприємств.    

       Сума рядк_в 6.5 та 7 графи 22 Розроблювальної таблиц_ 2 переноситься до рядка 07 К1 графи 6 Розрахунку. 

         20. Убуток балансової вартост_ запас_в розраховується у Розроблювальн_й таблиц_ 1 (п.10 цих Методичних рекомендац_й) _ п_дсумкове значення в_дображається у рядку 04.2 К1 графи 5 Розрахунку. 

21. Дан_ для коригування валових витрат, що виникли в результат_ сумн_вної (безнад_йної) заборгованост_, в_дображаються у рядку 05.3 К4 Розрахунку на п_дстав_ В_домост_ 4-п, як це викладено у пункт_ 12 цих Методичних рекомендац_й.

22. Дан_ про формування валових доход_в _ валових витрат, що виникли в результат_ одержання поворотної ф_нансової допомоги, формуються у В_домост_ 5-п.

23. В_дом_сть 9-п призначена для анал_тичного обл_ку розрахунк_в з бюджетом.

 

 

Обл_к в_дстрочених податкових актив_в та зобов'язань

24. Узагальнення _нформац_ї про склад в_дстрочених податкових актив_в та зобов'язань в_дпов_дно зд_йснюється у в_домостях 10-п, 11-п.

У Розроблювальн_й таблиц_ 4 накопичується _нформац_я про тимчасов_ р_зниц_, як_ п_длягають вирахуванню, та тимчасов_ р_зниц_, як_ п_длягають оподаткуванню. У графах 7 та 8 розраховуються в_дстрочен_ податков_ активи та зобов'язання шляхом множення даних граф 5 та 6 (в_дпов_дно) на ставку податку на прибуток.

При провадженн_ вид_в д_яльност_, як_ оподатковуються за _ншою, н_ж встановлена пунктом 10.1 статт_ 10 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" ставкою, тимчасов_ податков_ р_зниц_ в_дображають у додатков_й розроблювальн_й таблиц_ _з зазначенням ставки податку на прибуток у графах 7, 8.

Анал_тичн_ дан_ у в_домостях 10-п, 11-п мають узгоджуватися з даними синтетичного обл_ку, який ведеться за кредитом рахунк_в 17 "В_дстрочен_ податков_ активи" _ 54 "В_дстрочен_ податков_ зобов'язання" в Журнал_ 3 (розд_л __, графи 3 _ 6 в_дпов_дно), форма якого затверджена наказом № 356, або у в_дпов_дному рег_стр_ машиноор_єнтованої форми, та з даними Головної книги.

25. Перел_к рег_стр_в бухгалтерського обл_ку податкових р_зниць може доповнюватися п_дприємством у раз_ внесення зм_н до законодавства з метою накопичення _ узагальнення у бухгалтерському обл_ку у необх_дному розр_з_ _нформац_ї для складання Розрахунку, декларац_ї з податку на прибуток, Зв_ту про ф_нансов_ результати _ для визначення витрат (доход_в) з податку на прибуток.

 

 

 

_____________________

 

Проект

 

МЕТОДИЧН_ РЕКОМЕНДАЦ_Ї

про складання рег_стр_в бухгалтерського обл_ку

податкових р_зниць, валових доход_в та валових витрат

 

Загальн_ положення

 

1. Методичн_ рекомендац_ї про складання рег_стр_в бухгалтерського обл_ку податкових р_зниць, валових доход_в та валових витрат (дал_ - Методичн_ рекомендац_ї) визначають порядок ведення рег_стр_в п_дприємствами - платниками податку на прибуток, визначеними в_дпов_дно до Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" в_д 28.12.1994 № 334/94-ВР (в редакц_ї Закону України в_д 22.05.1997 № 283/97-ВР _з внесеними зм_нами), кр_м банк_в, страхових орган_зац_й _ неприбуткових п_дприємств (дал_ - п_дприємства).

Методичн_ рекомендац_ї розроблено на п_дстав_ норм Положення про бухгалтерський обл_к податкових р_зниць для формування валових доход_в та валових витрат, затвердженого наказом М_н_стерства ф_нанс_в України в_д № та зареєстрованого в М_н_стерств_ юстиц_ї України за №

2. Рег_стри призначен_ для систематизац_ї даних бухгалтерського обл_ку для складання ф_нансової зв_тност_, Розрахунку показник_в декларац_ї з податку на прибуток за даними бухгалтерського обл_ку (дал_ - Розрахунок) та декларац_ї з податку на прибуток п_дприємства, затвердженої наказом Державної податкової адм_н_страц_ї України в_д 29.03.2003 № 143 та зареєстрованої в М_н_стерств_ юстиц_ї України 08.04.2003 за №271/7592, (дал_ - декларац_я). Форми рег_стр_в наведен_ у додатку до цих Методичних рекомендац_й.

Перел_к рег_стр_в наведено в таблиц_.

 

Номе- ри в_до-мостей	Найменування рег_стр_в	Синтетичн_ рахунки та субрахунки, за даними анал_тичного обл_ку яких формуються _нформац_я про податков_ р_зниц_, валов_ доходи та валов_ витрати	Номери журнал_в та в_домостей, до яких складаються в_домост_ анал_тичного обл_ку*		Код рядка Розрахунку
			журна-л_в	в_домо- стей
1	2	3	4	5	6
1-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку доход_в	70, 71, 72, 73, 74, 75	6	-	01.1, 01.4 К3, 01.5 К1, 01.6, 02.1, 05.1
2-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку розрахунк_в за авансами одержаними	681	3	3.5	01.1, 01.3 К2, 04.7 К2
3-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку доход_в майбутн_х пер_од_в	69	3	-	01.1
-	Розроблювальна таблиця 1. Розрахунок приросту (убутку) балансової вартост_ запас_в	20, 22, 23, 25, 26, 28	5	-	01.2 К1, 04.1, 04.2 К1
4-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку розрахунк_в з покупцями та замовниками	36	3	3.1	02.3 К4, 05.3 К4
5-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку розрахунк_в з ф_нансової допомоги, наданої _ншим п_дприємствам	-	-	-	01.6, 04.12 К1/1
-	Розроблювальна таблиця 2. Розрахунок податкових р_зниць, сум амортизац_ї необоротних актив_в	10, 11, 12, 13	4	-	04.10 К1, 07 К1
6-п	В_дом_сть 6.1-п анал_тичного обл_ку витрат В_дом_сть 6.2-п анал_тичного обл_ку витрат за елементами	90, 91, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99   80, 81, 82, 83, 84	5	-	01.3 К2, 01.4 К3, 01.5 К1, 01.6, 04.3, 04.4, 04.5, 04.7 К2, 04.8 Р2, 04.11 Р3, 04.12 К1/1, 05.1
7-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку розрахунк_в за виданими авансами	371	3	-	04.1, 04.11 Р3, 04.12 К1/1
8-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку витрат майбутн_х пер_од_в	39	5	-	04.1, 04.11 Р3, 04.12 К1/1
9-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку розрахунк_в з бюджетом	64	3	-	04.6 Р1
10-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку в_дстрочених податкових актив_в	17	3	-
11-п	В_дом_сть анал_тичного обл_ку в_дстрочених податкових зобов'язань	54	3	-
-	Розроблювальна таблиця 3. Розрахунок валових доход_в _ валових витрат в_д операц_й з ц_нними паперами (до в_домостей 1-п та 6.1-п)	-	-	-	01.4 К3
-	Розроблювальна таблиця 4. Тимчасов_ податков_ р_зниц_ для визначення в_дстрочених податкових актив_в _ зобов'язань	17, 54	-	-

* в таблиц_ наведено номери журнал_в та в_домостей в_дпов_дно до Методичних рекомендац_й по застосуванню рег_стр_в бухгалтерського обл_ку, затверджених наказом М_н_стерства ф_нанс_в України в_д 29.12.2000 № 356 (дал_ - наказ № 356).

 

3. За своїм економ_чним зм_стом та характером узагальнення _нформац_ї зазначен_ рег_стри анал_тичного обл_ку детал_зують дан_ синтетичних рахунк_в _ дан_ субрахунк_в з метою формування пост_йних _ тимчасових податкових р_зниць.

За техн_чною будовою вони є в_домостями та розроблювальними таблицями. Розроблювальн_ таблиц_ призначен_ для п_дготовки даних до складання в_домостей _ Розрахунку показник_в декларац_ї з податку на прибуток за даними бухгалтерського обл_ку. У цьому Розрахунку зд_йснюється зведення даних бухгалтерського обл_ку та _нших даних, необх_дних для складання декларац_ї.

В_домост_ та розроблювальн_ таблиц_ складаються щом_сяця, а Розрахунок - за зв_тн_ пер_оди, визначен_ податковим законодавством.

4. Суб'єкти малого п_дприємництва, як_ є платниками податку на прибуток _ застосовують спрощений План рахунк_в бухгалтерського обл_ку, затверджений наказом М_н_стерства ф_нанс_в України в_д 19.04.2001 № 186 та зареєстрований в М_н_стерств_ юстиц_ї України 05.05.2001 за № 389/5580, можуть складати рег_стри, передбачен_ цими Методичними рекомендац_ями, _з позначенням у в_льних графах номер_в рахунк_в зазначеного Плану рахунк_в.

 

5. Передбачен_ цими Методичними рекомендац_ями обл_ков_ рег_стри узгоджуються з д_ючими формами обл_ку _ у раз_ дублювання _нформац_ї можуть зам_нювати в_дпов_дн_ рег_стри бухгалтерського обл_ку, що застосовувалися п_дприємством.

 

 

 

Обл_к податкових р_зниць для формування валових доход_в

6. _нформац_я про податков_ р_зниц_ та валов_ доходи формується у в_домостях 1-п, 2-п, 3-п, 4-п, 5-п.

 

7. В_дом_сть 1-п призначена для ведення анал_тичного обл_ку доход_в в_д звичайної д_яльност_ _ надзвичайних под_й, вид_лення з їх складу доход_в, як_ за податковим законодавством включаються до валових доход_в з урахуванням звичайних ц_н та особливостей їх розрахунку, визначених Законом України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" щодо пов'язаних ос_б.

Дан_, як_ в_дображаються у граф_ 21 "Сума валових доход_в до декларац_ї", визначаються як алгебраїчна сума доход_в за зв_тний м_сяць без податку на додану варт_сть, _нших податк_в _ збор_в в_дпов_дно до Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" та в_дпов_дних пост_йних, тимчасових податкових р_зниць. У граф_ 25 накопичуються дан_ з початку року, як_ переносяться до рядка 01.1 графи 7 Розрахунку.

У рядку 1.1 графи 16 в_дображається сума доход_в в_д реал_зац_ї продукц_ї (товар_в, роб_т, послуг) з початку року, що переноситься до рядка 01.1 графи 4 Розрахунку. У рядку 1.1 граф 20 та 24 з_ знаком "м_нус" в_дображається сума аванс_в, одержаних п_д поставку матер_альних ц_нностей або п_д виконання роб_т, а також сума попередньої оплати покупцями _ замовниками рахунк_в постачальника за продукц_ю _ виконан_ роботи (послуги), що була включена до складу валових доход_в у попередн_х пер_одах (В_дом_сть 2-п). Сума податкової р_зниц_ (пост_йної та тимчасової, рядок 1.1 граф 23 та 24) переноситься в_дпов_дно до рядка 01.1 граф 5, 6 Розрахунку з в_дпов_дним знаком.

У рядках 2-6 граф 21 та 25 в_дображаються суми доход_в, як_ в_дпов_дно до податкового законодавства включаються до складу валових доход_в, а у графах 19, 20, 23, 24 - пост_йн_ _ податков_ р_зниц_, як_ виникають при нев_дпов_дност_ критер_їв _ оц_нки визнання доход_в у бухгалтерському обл_ку _ Закон_ України "Про оподаткування прибутку п_дприємств".

Якщо п_дприємством зд_йснюється д_яльн_сть, яка п_длягає патентуванню, то доходи в_д такої д_яльност_ в_дображаються у додатков_й в_домост_ (в_докремлено в_д _нших вид_в операц_йної д_яльност_) _з зазначенням виду д_яльност_.

П_дсумков_ дан_ В_домост_ 1-п (рядок 7 граф 3-14) переносяться до рег_стр_в, у яких ведеться синтетичний обл_к за в_дпов_дними рахунками (Журнал 6, форма якого затверджена наказом № 356, або в_дпов_дний рег_стр машиноор_єнтованої форми).

8. В_дом_сть 2-п призначена для анал_тичного обл_ку аванс_в, одержаних п_д поставку матер_альних ц_нностей або виконання роб_т, а також суми попередньої оплати покупцями _ замовниками товар_в, роб_т _ послуг.

У граф_ 25 наводяться залишки аванс_в, одержаних у поточному м_сяц_ та не погашених на к_нець м_сяця, з урахуванням звичайних ц_н. При виконанн_ п_дприємством довгострокових договор_в (контракт_в) сума авансових платеж_в наводиться у граф_ 27.

У граф_ 26 наводиться сума списаних аванс_в (списання кредиторської заборгованост_, за якою строк позовної давност_ минув) та погашення аванс_в _ передоплат, як_ були включен_ до тимчасових податкових р_зниць у минулих зв_тних пер_одах.

П_дсумков_ дан_ рядка "Усього" графи 25 переносяться до рядка 01.1 графи 6 Розрахунку. П_дсумков_ дан_ граф 15-21 В_домост_ 2-п у к_нц_ м_сяця переносяться до рег_стру, у якому ведеться синтетичний обл_к таких розрахунк_в (графа 11 розд_лу _ Журналу 3, форма якого затверджена наказом № 356, або в_дпов_дний рег_стр машиноор_єнтованої форми).

9. В_дом_сть 3-п призначена для ведення анал_тичного обл_ку доход_в, як_ одержан_ у зв_тному пер_од_ та за своїм економ_чним зм_стом п_длягають включенню до доход_в у майбутн_х зв_тних пер_одах (отриман_ авансов_ платеж_ за здан_ в оренду основн_ засоби та _нш_ необоротн_ активи, передплата на газети, журнали, пер_одичн_ та дов_дков_ видання, виручка за вантажн_ перевезення, виручка в_д продажу квитк_в транспортних _ театрально-видовищних п_дприємств, абонентна плата за користування засобами зв'язку тощо).

У граф_ 18 в_дображаються доходи майбутн_х пер_од_в, одержан_ у поточному пер_од_ _ включен_ до валових доход_в, а у граф_ 19 - сума списання на в_дпов_дн_ рахунки обл_ку доход_в та включення до складу доход_в зв_тного пер_оду. В_днесення таких доход_в до складу валових доход_в зд_йснюється в_дпов_дно до пункту 7.10.12 статт_ 12 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств". П_дсумки рядка 12 "Усього" граф 10-14 ц_єї В_домост_ переносяться до рег_стру синтетичного обл_ку доход_в майбутн_х пер_од_в (графа 11 розд_лу __ Журналу 3, форма якого затверджена наказом № 356, або в_дпов_дний рег_стр машиноор_єнтованої форми).

П_дсумок рядка 12 "Усього" графи 18 переноситься до рядка 01.1 графи 6 Розрахунку.

10. Для визначення приросту (убутку) балансової вартост_ запас_в на п_дстав_ даних анал_тичного обл_ку запас_в на п_дприємств_ складається Розроблювальна таблиця 1. У зазначен_й таблиц_ в_дображаються дан_ за субрахунками (або групами запас_в) про їх залишки на початок та к_нець м_сяця, а також рух (надходження та вибуття) протягом м_сяця (графи 3-29).

Дан_ для складання Розрахунку формуються в графах 32-40, при цьому балансова варт_сть надходження та вибуття запас_в коригується в_дпов_дно до вимог статт_ 5.9 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємства". Прир_ст балансової вартост_ запас_в в_дображається у граф_ 39 Розроблювальної таблиц_ 1 _ п_дсумки переноситься до рядка 01.2 К1 графи 5 Розрахунку.

11. У Розроблювальн_й таблиц_ 3 зд_йснюється розрахунок валових доход_в (прибутку) в_д операц_й з ц_нними паперами, фондовими та товарними деривативами.

12. Дан_ для коригування валових доход_в у результат_ врегулювання сумн_вної (безнад_йної) заборгованост_ в_дображаються у рядку 02.3К4 Розрахунку на п_дстав_ В_домост_ 4-п, яка ведеться до рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками". У ц_й в_домост_ в_дображається заборгован_сть за в_двантажену та неоплачену продукц_ю (товари, роботи, послуги) за кожним договором та рахунком. У к_нц_ кожного м_сяця виводиться сума заборгованост_ за неоплаченими рахунками.

У граф_ 24 в_дображається дата виникнення _ врегулювання заборгованост_, сума якої має бути включена до валових доход_в або валових витрат в_дпов_дно до податкового законодавства.

У к_нц_ зв_тного м_сяця залишок непогашеної заборгованост_ под_ляється на групи: заборгован_сть за рахунками, строк оплати яких не настав (рядок 29), рахунки з простроченою оплатою (рядок 40), прострочена заборгован_сть, включена до складу валових витрат (рядок 48), прострочена заборгован_сть, включена до складу валових доход_в (рядок 56). На початку нового м_сяця залишок у такому розр_з_ переноситься до нової В_домост_ 4-п.

До Розрахунку з ц_єї в_домост_ переносяться:

сума простроченої заборгованост_, що включається до валових доход_в у зв_тному пер_од_;

пеня, нарахована на суму податкового зобов'язання, що включається до складу валових доход_в у зв_тному пер_од_, тощо.

13. В_дом_сть 5-п призначена для анал_тичного обл_ку розрахунк_в, що включаються до валових доход_в _ валових витрат у частин_ поворотної _ безповоротної ф_нансової допомоги. Так_ валов_ доходи та валов_ витрати в_дображаються в рядках 01.6, 02.3 К4, 04.13 Р3, 05.3 К4 Розрахунку.

14. У рядку 01.6 графи 5 Розрахунку в_дображається сума безоплатно наданих товар_в (роб_т, послуг), переданих актив_в, яка за податковим законодавством включається до складу валових доход_в, а при визначенн_ обл_кового прибутку така сума включається до складу витрат зв_тного пер_оду.

 

Обл_к податкових р_зниць для формування валових витрат

       15. _нформац_я про валов_ витрати у розр_з_, необх_дному для складання Розрахунку, формується у в_домостях 6.1-п, 6.2-п, 7-п, 8-п, 9-п.

       В_домост_ 6.1-п та 6.2-п призначен_ для анал_тичного обл_ку  витрат. У граф_ 20 обох в_домостей в_дображається сума витрат за податковим законодавством. У графах 21, 22  в_дображаються пост_йн_ та тимчасов_ податков_ р_зниц_ в_дпов_дно, що виникають у зв_тному пер_од_. У графах 19, 24, 25, 23 накопичується _нформац_я з початку року _ переноситься з в_дпов_дним знаком у графи 4, 5, 6, 7 Розрахунку в_дпов_дно. П_дсумков_ дан_ за цими в_домостями (графи 3-18) переносяться до рег_стру, у якому ведеться синтетичний обл_к витрат (розд_л ___ Журналу 5 та розд_л ___ А Журналу 5А, форма якого затверджена наказом № 356, або в_дпов_дний рег_стр машиноор_єнтованої форми). У рядках 1.1-1.5 графи 20 в_дображаються витрати виробництва за вирахуванням суми матер_альних та _нших витрат, як_ не включаються до складу валових витрат.

       До рядк_в 1.6 граф 20, 22 В_домост_ 6.1-п та 3.4 граф 20, 22 В_домост_ 6.2-п наводяться форми для розрахунку _ формування необх_дних для складання Розрахунку показник_в з урахуванням норм податкового законодавства. 

П_дприємства, як_ не ведуть рахунк_в класу 8 "Витрати за елементами", В_дом_сть 6.1-п складають детал_зовано в частин_ витрат на оплату прац_, в_драхувань на соц_альн_ заходи, зокрема, вид_ляються витрати на матер_альну допомогу, яка зв_льняється в_д оподаткування, витрати на довгострокове страхування життя, недержавне пенс_йне забезпечення тощо.

         16. _нформац_я про аванси, видан_ _ншим п_дприємствам, та зд_йснен_ передоплати за продукц_ю, (товари, роботи, послуги) _ непогашен_ на к_нець зв_тного м_сяця накопичуються за даними В_домост_ 7-п. 

В_дом_сть 7-п призначена для анал_тичного обл_ку розрахунк_в за виданими авансами. П_дсумков_ дан_ (графи 16-22) в к_нц_ м_сяця переносяться до рег_стру, у якому ведеться синтетичний обл_к розрахунк_в (графа 6 розд_лу _ Журналу 3, форма якого затверджена наказом № 356, або в_дпов_дний рег_стр машиноор_єнтованої форми).

У граф_ 25 В_домост_ 7-п накопичуються дан_ для складання Розрахунку. У ц_й граф_ не наводяться видан_ аванси, як_ до валових витрат не включаються, зокрема попередня оплата за основн_ засоби, нематер_альн_ активи тощо. П_дсумков_ дан_ рядка "Усього" графи 25 переносяться до рядка 04.1 графи 6 Розрахунку.

У граф_ 26 наводиться сума списаних у поточному м_сяц_ виданих аванс_в (списання деб_торської заборгованост_, за якою строк позовної давност_ минув) _ погашення аванс_в та передоплат за продукц_ю (товари, роботи, послуги), як_ були включен_ до тимчасових податкових р_зниць _ валових витрат у минулих зв_тних пер_одах.

17. В_дом_сть 8-п призначена для анал_тичного обл_ку витрат, як_ зд_йснюються у зв_тному м_сяц_ та п_длягають в_днесенню в майбутн_х зв_тних пер_одах (витрати, пов'язан_ з: п_дготовчими до виробництва роботами в сезонних виробництвах; освоєнням нових виробництв та агрегат_в, запровадженням нових вид_в роб_т та послуг, розробленням нових вид_в продукц_ї, як_ планується випускати п_дприємством; сплаченими авансом орендними платежами; передплатою на газети, журнали, пер_одичн_ видання; передоплатою за користування _нтернетом та моб_льним зв'язком тощо).

У граф_ 20 в_дображаються витрати майбутн_х пер_од_в, як_ за податковим законодавством включаються до валових витрат, а у граф_ 21 - суми списання та включення цих витрат до складу витрат поточного м_сяця.

П_дсумки рядка 12 "Усього" граф 11-16 ц_єї в_домост_ переносяться до рег_стру, у якому ведеться синтетичний обл_к витрат (графа 13 розд_лу ___ Журналу 5 або графа 10 розд_лу ___ Б; графа 13 розд_лу ___ А Журналу 5А, форми яких затверджен_ наказом № 356, або в_дпов_дн_ рег_стри машиноор_єнтованої форми). П_дсумки рядка 12 графи 20 переносяться до рядка 04.1 графи 6 Розрахунку.

 

18. _нформац_я про варт_сть запас_в, що над_йшли _ оприбутковуються у зв_тному пер_од_, накопичується у Розроблювальн_й таблиц_ 1. До рядка 04.1 Розрахунку включається сума запас_в, що над_йшли у зв_тному пер_од_ _ в_дпов_дно до податкового законодавства включаються до валових витрат, за вирахуванням вартост_ запас_в, що придбан_ за попередньою оплатою _ у минулих зв_тних пер_одах були включен_ до валових витрат _з в_дображенням у В_домост_ 7-п.

19. Розрахунок податкових р_зниць, сум амортизац_ї необоротних актив_в, що п_длягають включенню до Розрахунку, сум амортизац_ї необоротних актив_в зд_йснюється у Розроблювальн_й таблиц_ 2.

У рядку 3 наводиться _нформац_я про: рух необоротних матер_альних актив_в у розр_з_ необоротних матер_альних актив_в виробничого призначення, на як_ нараховується амортизац_я в_дпов_дно до податкового законодавства, та основних невиробничих засоб_в (споруди благоустрою, житлов_ будинки, б_бл_отечн_ й арх_вн_ фонди тощо); безоплатно одержан_ основн_ засоби; основн_ засоби, як_ знаходяться на консервац_ї; _нш_ групи необоротних матер_альних актив_в, на як_ амортизац_я в_дпов_дно до податкового законодавства не нараховується. Сума, зазначена у рядку 3 "Усього необоротних матер_альних актив_в" має дор_внювати сум_ рядк_в 1.10 та 2.8. Кр_м того, дан_ рядка 3 мають дор_внювати сум_ рядк_в 3.1-3.14. У рядках 1-3 в_дображаються операц_ї з надходження, переоц_нки, зб_льшення вартост_ в результат_ пол_пшення, а також операц_ї з вибуття необоротних матер_альних актив_в, як_ обл_ковуються в_дпов_дно до Положення (стандарту) бухгалтерського обл_ку 7 "Основн_ засоби", затвердженого наказом М_н_стерства ф_нанс_в України в_д 27.04.2000 № 92 та зареєстрованого в М_н_стерств_ юстиц_ї України 18.05.2000 за № 288/4509.

Рядки 4.1-4.7 Розроблювальної таблиц_ 2 призначен_ для узагальнення _нформац_ї про нематер_альн_ активи. П_дставою для їх складання є первинн_ документи або дан_ В_домост_ 4.3 анал_тичного обл_ку нематер_альних актив_в Журналу 4, форма якого затверджена наказом № 356, або в_дпов_дного рег_стру машиноор_єнтованої форми, в як_й обл_к ведеться пооб'єктно.

У рядках 4.1-4.7 в_дображаються операц_ї щодо руху нематер_альних актив_в в_дпов_дно до Положення (стандарту) бухгалтерського обл_ку 8 "Нематер_альн_ активи", затвердженого наказом М_н_стерства ф_нанс_в України в_д 18.10.1999 № 242 та зареєстрованого в М_н_стерств_ юстиц_ї України 02.11.1999 за № 750/4043.

У рядках 6, 7 наводяться дан_ про рух основних виробничих фонд_в у розр_з_ 4-х груп та дан_ про рух нематер_альних актив_в (в_дпов_дно до Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств").

   У рядках 6, 7 графи 13 в_дображається сума витрат,  пов'язаних з пол_пшенням основних засоб_в _ нематер_альних актив_в, що п_длягають амортизац_ї, у сум_, що перевищує  10 в_дсотк_в сукупної балансової вартост_ вс_х груп станом на початок такого зв_тного пер_оду.

       У графах 15-17 в_дображається вибуття необоротних актив_в внасл_док: л_кв_дац_ї об'єкта основних фонд_в 1 групи; л_кв_дац_ї об'єкта основних фонд_в груп 2-4 (за р_шенням п_дприємства; з незалежних в_д п_дприємства обставин, а саме зруйнован_, викраден_, п_длягають л_кв_дац_ї та _нших норм, визначених пунктом 8.4.8 статт_ 8 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств"); зд_йснення внеску до статутного кап_талу _нших п_дприємств.    

       Сума рядк_в 6.5 та 7 графи 22 Розроблювальної таблиц_ 2 переноситься до рядка 07 К1 графи 6 Розрахунку. 

         20. Убуток балансової вартост_ запас_в розраховується у Розроблювальн_й таблиц_ 1 (п.10 цих Методичних рекомендац_й) _ п_дсумкове значення в_дображається у рядку 04.2 К1 графи 5 Розрахунку. 

21. Дан_ для коригування валових витрат, що виникли в результат_ сумн_вної (безнад_йної) заборгованост_, в_дображаються у рядку 05.3 К4 Розрахунку на п_дстав_ В_домост_ 4-п, як це викладено у пункт_ 12 цих Методичних рекомендац_й.

22. Дан_ про формування валових доход_в _ валових витрат, що виникли в результат_ одержання поворотної ф_нансової допомоги, формуються у В_домост_ 5-п.

23. В_дом_сть 9-п призначена для анал_тичного обл_ку розрахунк_в з бюджетом.

 

 

Обл_к в_дстрочених податкових актив_в та зобов'язань

24. Узагальнення _нформац_ї про склад в_дстрочених податкових актив_в та зобов'язань в_дпов_дно зд_йснюється у в_домостях 10-п, 11-п.

У Розроблювальн_й таблиц_ 4 накопичується _нформац_я про тимчасов_ р_зниц_, як_ п_длягають вирахуванню, та тимчасов_ р_зниц_, як_ п_длягають оподаткуванню. У графах 7 та 8 розраховуються в_дстрочен_ податков_ активи та зобов'язання шляхом множення даних граф 5 та 6 (в_дпов_дно) на ставку податку на прибуток.

При провадженн_ вид_в д_яльност_, як_ оподатковуються за _ншою, н_ж встановлена пунктом 10.1 статт_ 10 Закону України "Про оподаткування прибутку п_дприємств" ставкою, тимчасов_ податков_ р_зниц_ в_дображають у додатков_й розроблювальн_й таблиц_ _з зазначенням ставки податку на прибуток у графах 7, 8.

Анал_тичн_ дан_ у в_домостях 10-п, 11-п мають узгоджуватися з даними синтетичного обл_ку, який ведеться за кредитом рахунк_в 17 "В_дстрочен_ податков_ активи" _ 54 "В_дстрочен_ податков_ зобов'язання" в Журнал_ 3 (розд_л __, графи 3 _ 6 в_дпов_дно), форма якого затверджена наказом № 356, або у в_дпов_дному рег_стр_ машиноор_єнтованої форми, та з даними Головної книги.

25. Перел_к рег_стр_в бухгалтерського обл_ку податкових р_зниць може доповнюватися п_дприємством у раз_ внесення зм_н до законодавства з метою накопичення _ узагальнення у бухгалтерському обл_ку у необх_дному розр_з_ _нформац_ї для складання Розрахунку, декларац_ї з податку на прибуток, Зв_ту про ф_нансов_ результати _ для визначення витрат (доход_в) з податку на прибуток.

 

 

 

_____________________