Роз'яснення ДПА України щодо порядку оформлення результат_в невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перев_рок з питань дотримання податкового, валютного та _ншого законодавства

 

(Лист ДПАУ в_д 26.07.2007 №14910/7/22-5017)

 

В_дпов_дно до Закону України "Про державну податкову службу в Україн_" та з метою забезпечення єдиного порядку в_дображення результат_в документальних перев_рок суб'єкт_в п_дприємницької д_яльност_ - юридичних ос_б, їх ф_л_й, в_дд_лень та _нших в_докремлених п_дрозд_л_в наказом ДПА України в_д 10.08.2005 №327, який зареєстровано в М_н_стерств_ юстиц_ї України 25.08.2005 №925/11205, затверджено Порядок оформлення результат_в невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перев_рок з питань дотримання податкового, валютного та _ншого законодавства (дал_ - Порядок).

Зг_дно з п.п. 1.3, 1.7 р.1 Порядку акт - службовий документ, який стверджує факт проведення невиїзної документальної або виїзної планової чи позапланової перев_рки ф_нансово-господарської д_яльност_ суб'єкта господарювання _ є нос_єм доказової _нформац_ї про виявлен_ порушення вимог податкового, валютного та _ншого законодавства суб'єктами господарювання. Факти виявлених порушень податкового, валютного та _ншого законодавства викладаються в акт_ невиїзної документальної, виїзної планової чи позапланової перев_рок ч_тко, об'єктивно та в повн_й м_р_, _з посиланням на первинн_ або _нш_ документи, як_ заф_ксован_ в бухгалтерському та податковому обл_ку, що п_дтверджують наявн_сть зазначених факт_в.

За кожним в_дображеним в акт_ фактом порушення податкового законодавства ч_тко викладається зм_ст порушення з посиланням на конкретн_ пункти _ статт_ нормативно-правових акт_в, що порушен_ платником податк_в, зазначається пер_од ф_нансово-господарської д_яльност_ платника податк_в, в якому дане порушення зд_йснено, при цьому до акта додаються письмов_ пояснення посадових ос_б суб'єкта господарювання щодо встановлених порушень; зазначається первинний документ, на п_дстав_ якого вчинено записи у податковому та бухгалтерському обл_ку, та _нш_ докази, що достов_рно п_дтверджують наявн_сть факту порушення; у раз_ в_дсутност_ первинних документ_в або ненадання для перев_рки первинних та _нших документ_в, що п_дтверджують факт порушення, зазначається перел_к цих документ_в та до акта перев_рки додаються пояснення посадових ос_б або _нших прац_вник_в суб'єкта господарювання (у межах їх компетенц_ї), що перев_ряється, щодо в_дсутност_ первинних та _нших документ_в (пп.2.3.2 п.2.3 р.2 Порядку).

Результати невиїзної документальної, виїзної планової чи позапланової перев_рок з питань дотримання вимог валютного та _ншого законодавства оформляються аналог_чно оформленню результат_в перев_рки з питань дотримання вимог податкового законодавства (пп.2.3.7 п.2.3 р.2 Порядку).

Кр_м того, до акта додаються _нформативн_ додатки, до яких, зокрема, в_дносяться: пояснення, зауваження або заперечення посадових ос_б суб'єкта господарювання щодо виявлених порушень та/або причини ненадання первинних та _нших документ_в, що п_дтверджують встановлен_ порушення, надан_ у ход_ перев_рки; _нш_ матер_али, що п_дтверджують наявн_сть факт_в порушень податкового, валютного та _ншого законодавства; зав_рен_ коп_ї документ_в, що п_дтверджують наявн_сть факт_в порушень податкового, валютного та _ншого законодавства, у випадку їх вилучення (п.3.1 р.3 Порядку).

Пунктом 3.3 розд_лу 3 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правл_ння Нац_онального банку України в_д 08.02.2000 №49 та зареєстрованого у М_н_стерств_ юстиц_ї України 04.04.2000 за №209/4430 (дал_ - Положення) передбачено, що п_дставою для застосування Нац_ональним банком _ його територ_альними управл_ннями санкц_й можуть бути, зокрема, матер_али перев_рок, що зд_йснюються уповноваженими прац_вниками державних орган_в валютного контролю.

У раз_ виявлення державними органами валютного контролю та державними контрольними _ правоохоронними органами порушення банками, _ншими ф_нансовими установами або нац_ональним оператором поштового зв'язку валютного законодавства складається акт чи дов_дка про перев_рку, як_ разом з коп_ями документ_в, що п_дтверджують факт порушення, надсилаються до територ_альних управл_нь Нац_онального банку за м_сцем проведення зазначених перев_рок. Уповноважен_ прац_вники територ_альних управл_нь Нац_онального банку зд_йснюють анал_з отриманих матер_ал_в та в раз_ наявност_ складу правопорушення зд_йснюють д_ї, вказан_ в п. 2 цього розд_лу.

При цьому також зазначено, що, у раз_ в_дсутност_ в комплект_ матер_ал_в, що надходять до Нац_онального банку, документ_в, як_ п_дтверджують факт порушення, уповноважен_ прац_вники Нац_онального банку зобов'язан_ зд_йснити додаткову перев_рку отриманої _нформац_ї.

Разом з цим пов_домляємо, що питання отримання у платник_в податк_в належно засв_дчених коп_й документ_в, що св_дчать про порушення вимог податкового або _ншого законодавства, враховано у проект_ Податкового кодексу України.

Також необх_дно зауважити, що наказ ДПА України в_д 21.01.2005 №33, на який посилається ДПА у Донецьк_й област_ у своєму лист_, втратив чинн_сть р_к тому зг_дно з наказом ДПА України в_д 25.07.2006 №433 "Про вдосконалення орган_зац_ї правової роботи в органах державної податкової служби".