ЗАТВЕРДЖЕНО
наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України
вiд 21 червня 2001 р. N 253
(у редакцiї наказу Державної податкової адмiнiстрацiї України
вiд 27 травня 2003 р. N 247)

Зареєстровано
в Мiнiстерствi юстицiї України
11 червня 2003 р. за N 467/7788

1. Загальнi положення
1.1. Цей Порядок розроблено вiдповiдно до Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платникiв податкiв перед бюджетами та державними цiльовими фондами" (далi - Закон) та Закону України "Про державну податкову службу в Українi".

1.2. Вiдповiдно до цього Порядку органи державної податкової служби України направляють платникам податкiв податковi повiдомлення.
2. Визначення термiнiв
У цьому Порядку термiни вживаються у такому значеннi:

2.1 платники податкiв - юридичнi особи, їх фiлiї, вiддiлення, iншi вiдокремленi пiдроздiли, що не мають статусу юридичної особи, а також фiзичнi особи, якi мають статус суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi чи не мають такого статусу, на яких згiдно iз законами покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки i збори (обов'язковi платежi), пеню та штрафнi санкцiї;

2.2 податкове зобов'язання - зобов'язання платника податкiв сплатити до бюджетiв або державних цiльових фондiв вiдповiдну суму коштiв (податкiв, зборiв, обов'язкових платежiв, неподаткових доходiв*, штрафних (фiнансових) санкцiй, у тому числi пенi за порушення термiнiв розрахункiв у сферi зовнiшньоекономiчної дiяльностi) у порядку та в строки, визначенi Законом або iншими законами України;

____________
* Вiдповiдно до законiв України.

2.3 пеня - плата у виглядi процентiв, нарахованих на суму податкового боргу (без урахування пенi), що справляється з платника податкiв у зв'язку з несвоєчасним погашенням податкового зобов'язання;

2.4 штрафна (фiнансова) санкцiя (штраф) - плата у фiксованiй сумi або у виглядi вiдсоткiв вiд суми податкового зобов'язання (без урахування пенi та штрафних санкцiй), яка справляється з платника податкiв у зв'язку з порушенням ним правил оподаткування, визначених вiдповiдними законами та iншими нормативно-правовими актами;

2.5 податкове повiдомлення - письмове повiдомлення податкового органу про обов'язок платника податкiв сплатити суму податкового зобов'язання, визначену податковим органом у випадках, передбачених законодавством. Податкове повiдомлення - рiшення є однiєю з форм податкового повiдомлення;

2.6 податкове повiдомлення - рiшення (далi - податкове повiдомлення) - це рiшення керiвника податкового органу (його заступника) щодо виявленого завищення бюджетного вiдшкодування, а також обов'язку платника податкiв:

сплатити нараховану або донараховану суму податкового зобов'язання;

сплатити суми застосованих штрафних (фiнансових) санкцiй (у тому числi пеню за порушення у сферi зовнiшньоекономiчної дiяльностi) за порушення податкового законодавства та iнших нормативно-правових актiв, що приймаються за результатами перевiрок платника податкiв (у т. ч. камеральних);

сплатити суми штрафних санкцiй за порушення граничних строкiв сплати узгодженого податкового зобов'язання;

сплатити штраф за самостiйне вiдчуження активiв, якi перебувають у податковiй заставi та потребують обов'язкової попередньої згоди податкового органу на таке вiдчуження;

2.7 податковий орган - орган державної податкової служби України;

2.8 апеляцiйне узгодження - узгодження податкового зобов'язання у порядку i строки, якi визначенi Законом за процедурами адмiнiстративного або судового оскарження;

2.9 узгоджене податкове зобов'язання:

а) податкове зобов'язання, самостiйно визначене платником податкiв у податковiй декларацiї, розрахунку (далi - податкова декларацiя), вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларацiї;

б) податкове зобов'язання платника податкiв, нараховане податковим органом, вважається узгодженим у день отримання платником податку податкового повiдомлення (за винятком випадкiв, коли платник податкiв у встановленi Законом термiни розпочинає процедуру апеляцiйного узгодження);

в) податкове зобов'язання платника податкiв, нараховане податковим органом (якщо такий платник податкiв у встановленi Законом термiни розпочинає процедуру апеляцiйного узгодження), вважається узгодженим у день закiнчення процедури адмiнiстративного оскарження або у день прийняття судом рiшення по сутi, а в разi оскарження платником податкiв рiшення суду в апеляцiйному порядку (за умови прийняття апеляцiйної скарги апеляцiйним господарським судом до провадження) у день прийняття вiдповiдної постанови апеляцiйним господарським судом;

г) податкове зобов'язання платника податкiв, нараховане податковим органом, вважається узгодженим з дня звернення платника податкiв до податкового органу iз заявою про розстрочення (вiдстрочення) такого податкового зобов'язання.

3. Порядок складання податковими органами податкових повiдомлень
3.1. Податковий орган здiйснює розрахунок суми податкового зобов'язання та складає податкове повiдомлення у таких випадках:

а) якщо платник податкiв не подає у встановленi строки податкову декларацiю;

б) якщо данi документальних перевiрок результатiв дiяльностi платника податкiв свiдчать про заниження суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових декларацiях;

в) якщо податковий орган унаслiдок проведення камеральної перевiрки виявляє арифметичнi або методологiчнi помилки в поданiй платником податкiв податковiй декларацiї, якi призвели до заниження суми податкового зобов'язання.

Камеральною вважається перевiрка, яка проводиться контролюючим органом виключно на пiдставi даних, зазначених у податкових декларацiях, без проведення будь-яких iнших видiв перевiрок платника податкiв;

г) якщо згiдно iз законами з питань оподаткування особою, вiдповiдальною за нарахування окремого податку або збору (обов'язкового платежу), є податковий орган;

i) в iнших випадках, коли здiйснення такого розрахунку передбачено чинним законодавством.

3.2. У випадках, що зазначенi в пунктi 3.1 даного Порядку, структурний пiдроздiл, що здiйснює розрахунок суми (донараховує суму) податкового зобов'язання, складає податкове повiдомлення:

за формою згiдно з додатком 1 для платникiв податкiв - фiзичних осiб (форма "Ф"), якщо вiдповiдно до закону податковий орган самостiйно визначає податкове зобов'язання платника податкiв, за причинами, не пов'язаними iз порушенням податкового або iншого законодавства;

за формою згiдно з додатком 2 за наслiдками документальних або камеральних перевiрок (форма "Р");

за формою згiдно з додатком 3 за порушення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання (форма "Ш");

за формою згiдно з додатком 4 за самостiйне вiдчуження активiв, якi перебувають у податковiй заставi та потребують обов'язкової попередньої згоди податкового органу на таке вiдчуження (форма "З");

за формою згiдно з додатком 5, якщо податкове зобов'язання визначається iз застосуванням непрямих методiв (форма "Н");

за формою згiдно з додатком 6 про завищення суми бюджетного вiдшкодування (форма "В").

3.3. Податкове повiдомлення складається на розраховану суму податкового зобов'язання (з урахуванням штрафних (фiнансових) санкцiй за їх наявностi) щодо кожного окремого податку, збору (обов'язкового платежу). Якщо податковий орган здiйснив розрахунок сум податкових зобов'язань за декiлькома податками, то складається вiдповiдна кiлькiсть податкових повiдомлень. Якщо згiдно iз законами з питань оподаткування передбачено декiлька термiнiв сплати розрахованого податковим органом податкового зобов'язання, то суми, якi необхiдно сплатити, та вiдповiднi термiни сплати проставляються в окремих рядках податкового повiдомлення.

На суму податкового зобов'язання, визначеного iз застосуванням непрямих методiв, виписується окреме податкове повiдомлення.

На суму завищення бюджетного вiдшкодування виписується окреме податкове повiдомлення.

3.4. До податкового повiдомлення додається розрахунок податкового зобов'язання (штрафних (фiнансових) санкцiй), якщо надання такого розрахунку передбачено чинним законодавством.

4. Порядок надсилання (вручення) податковими органами податкових повiдомлень платникам податкiв
4.1. Структурний пiдроздiл, який склав податкове повiдомлення, уносить його до реєстру податкових повiдомлень, направлених юридичним особам - платникам податкiв (додаток 7), або реєстру податкових повiдомлень, направлених фiзичним особам - платникам податкiв (додаток 8), якi ведуться в цiлому в податковому органi в електронному виглядi щодо окремих платникiв податкiв.

4.2. Вiдповiдальним за достовiрнiсть iнформацiї про податкове повiдомлення у реєстрi податкових повiдомлень є структурний пiдроздiл, який склав таке податкове повiдомлення. Вiдповiдальним за збереження iнформацiї у реєстрах податкових повiдомлень є структурний пiдроздiл, на який покладено функцiї iз супроводження та збереження баз даних.

4.3. При складаннi податкового повiдомлення йому присвоюються та вносяться до реєстру податкових повiдомлень:

а) до графи 1 порядковий номер за певний рiк;

б) до графи 2 дата складання.

Номер податкового повiдомлення складається з таких частин:

порядковий номер у межах вiддiлу, який склав податкове повiдомлення, - першi 6 цифр номера (тiльки для первинного податкового повiдомлення);

номер вiддiлу, який склав податкове повiдомлення, - наступнi 4 цифри номера;

через дрiб номер скарги, щодо якої надсилається податкове повiдомлення.

Наприклад, податкове повiдомлення N 0000012301/0 - N первинного рiшення. Податкове повiдомлення N 0000012301/1 - N рiшення на першу скаргу платника. Податкове повiдомлення N 0000012301/2 - N рiшення на другу скаргу платника. Податкове повiдомлення N 0000012301/3 - N рiшення на третю скаргу платника.

Якщо за результатами розгляду скарги платника податкiв нарахована сума податкового зобов'язання збiльшується, а на суму такого збiльшення надсилається окреме податкове повiдомлення, то в номерi такого податкового повiдомлення через дрiб також проставляється номер скарги, за результатом розгляду якої вiдбулося таке збiльшення. Наприклад, якщо за результатами розгляду другої скарги платника податкiв згiдно з попереднiм прикладом сума нарахованого податкового зобов'язання збiльшується, то додатково такому платнику податкiв направляється податкове повiдомлення з iншим порядковим номером, при цьому через дрiб також проставляється цифра 2.

4.4. Пiсля складання в той самий день податкове повiдомлення передається структурному пiдроздiлу, до функцiй якого входить реєстрацiя вхiдної та вихiдної кореспонденцiї, для надсилання (вручення) платнику податкiв.

4.5. Структурний пiдроздiл, до функцiй якого входить реєстрацiя вхiдної та вихiдної кореспонденцiї податкового органу, або вiдповiдальна особа, визначена керiвником податкового органу для виконання таких функцiй, у день отримання податкового повiдомлення вiд структурного пiдроздiлу, що його склав, надсилає (вручає) податкове повiдомлення платнику податкiв. При цьому корiнець податкового повiдомлення залишається в податковому органi.

4.6. Податкове повiдомлення вважається надiсланим (врученим) юридичнiй особi, якщо його передано посадовiй особi такої юридичної особи пiд розписку або надiслано листом з повiдомленням про вручення.

4.7. Податкове повiдомлення вважається надiсланим (врученим) фiзичнiй особi, якщо його вручено особисто такiй фiзичнiй особi або її законному представниковi чи надiслано листом на її адресу за мiсцем проживання або останнього вiдомого мiсця її знаходження з повiдомленням про вручення.

4.8. Дата вiдправлення (вручення) проставляється на корiнцi податкового повiдомлення:

а) посадовою особою платника податкiв - юридичної особи (фiзичною особою - платником податкiв) у разi вручення податкового повiдомлення пiд розписку;

б) працiвником структурного пiдроздiлу, до функцiй якого входить реєстрацiя вхiдної та вихiдної кореспонденцiї, у разi надiслання листом з повiдомленням про вручення. При цьому повiдомлення про вручення прикрiплюється до корiнця податкового повiдомлення.

4.9. Якщо податковий орган або пошта не може вручити платнику податкiв податкове повiдомлення у зв'язку з незнаходженням посадових осiб, їх вiдмовою прийняти податкове повiдомлення, незнаходженням фактичного мiсця розташування (мiсцезнаходження) платника податкiв, то працiвник структурного пiдроздiлу, у якому складено таке податкове повiдомлення, на пiдставi iнформацiї вiд структурного пiдроздiлу, до функцiй якого входить реєстрацiя вхiдної та вихiдної кореспонденцiї, або вiдповiдальна особа, визначена керiвником податкового органу для виконання таких функцiй, у день надходження до податкового органу такої iнформацiї оформляє вiдповiдний акт, у якому вказує причину, яка призвела до неможливостi вручення податкового повiдомлення. Зазначений акт долучається до справи платника податкiв. У той самий день структурний пiдроздiл, до функцiй якого входить реєстрацiя вхiдної та вихiдної кореспонденцiї, або вiдповiдальна особа, визначена керiвником податкового органу для виконання таких функцiй, розмiщує податкове повiдомлення на дошцi податкових оголошень (повiдомлень), установленiй на вiльному для огляду мiсцi бiля входу до примiщення податкового органу. При цьому день розмiщення такого податкового повiдомлення на дошцi податкових оголошень (повiдомлень), зафiксований в актi про причини неможливостi його вручення платнику податкiв, вважається днем його вручення.

5. Порядок облiку в податкових органах податкових повiдомлень, отриманих платниками податкiв
5.1. Пiсля вручення (отримання iнформацiї про вручення) податкового повiдомлення платнику податкiв або його розмiщення на дошцi податкових оголошень (повiдомлень) структурний пiдроздiл, до функцiй якого входить реєстрацiя вхiдної та вихiдної кореспонденцiї, або вiдповiдальна особа, визначена керiвником податкового органу для виконання таких функцiй, передає корiнець такого податкового повiдомлення (у разi направлення податкового повiдомлення листом з повiдомленням про вручення - разом з повiдомленням про вручення поштового вiдправлення) з вiдмiткою про вручення платнику податкiв структурному пiдроздiлу, який його склав.

5.2. Структурний пiдроздiл, який склав таке податкове повiдомлення, у день отримання корiнця податкового повiдомлення вносить вiдповiднi данi до реєстру податкових повiдомлень та долучає корiнець податкового повiдомлення (у разi направлення податкового повiдомлення листом з повiдомленням про вручення - разом з повiдомленням про вручення поштового вiдправлення) до справи платника податкiв.

5.3. У разi подання платником податкiв скарги щодо визначеного в податковому повiдомленнi податкового зобов'язання з дотриманням вимог Положення про порядок подання та розгляду скарг платникiв податкiв органами державної податкової служби, затвердженого наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 02.03.2001 N 82 та зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 15.03.2001 за N 238/5429 (iз змiнами та доповненнями), структурний пiдроздiл, який склав таке податкове повiдомлення, у день отримання скарги (iнформацiї про подання повторної скарги) уносить вiдповiднi данi до реєстру податкових повiдомлень. Аналогiчнi дiї здiйснюються, якщо платник податкiв вiдмовляється узгодити податкове зобов'язання, нараховане податковим органом з використанням непрямого методу, про що зазначає у заявi (скарзi), яка має бути подана ним до податкового органу протягом десяти календарних днiв, наступних за днем отримання вiдповiдного податкового повiдомлення.

Пiсля закiнчення розгляду скарги структурний пiдроздiл, який склав таке податкове повiдомлення, пiдшиває другий примiрник вмотивованого рiшення за скаргою платника податкiв, у тому числi рiшення про продовження термiну розгляду скарги, або рiшення про податковий компромiс до справи платника податкiв поряд з корiнцем податкового повiдомлення, що оскаржувалося, та:

а) у разi часткового скасування ранiше прийнятого рiшення про нарахування суми податкового зобов'язання складає та направляє платнику податкiв згiдно iз зазначеним Порядком нове податкове повiдомлення, при цьому ранiше надiслане податкове повiдомлення вважається вiдкликаним;

б) у разi збiльшення податковим органом суми податкового зобов'язання за результатами розгляду скарги платника податкiв складає та направляє платнику податкiв згiдно iз зазначеним Порядком окреме податкове повiдомлення на суму збiльшення податкового зобов'язання, при цьому ранiше надiслане податкове повiдомлення не вiдкликається.

З метою доведення до платника податкiв граничного строку сплати податкового зобов'язання, зазначеного в ранiше надiсланому податковому повiдомленнi (у разi, якщо сума податкового зобов'язання за результатами розгляду скарги збiльшується або залишається без змiн, а ранiше надiслане податкове повiдомлення не вiдкликається), податковим органом складається та надсилається (вручається) платнику податкiв податкове повiдомлення, яке має номер первинного податкового повiдомлення, при цьому через дрiб проставляється номер скарги, щодо якої воно складене (1 - для першої, 2 - для другої тощо), крiм того, таке податкове повiдомлення мiстить новий граничний термiн сплати податкового зобов'язання.

Аналогiчнi дiї здiйснюються у разi подання платником податкiв повторної скарги.
5.4. У разi звернення платника податкiв до суду з позовом щодо визнання недiйсним рiшення податкового органу з дотриманням вимог Закону стосовно визначення процедури апеляцiйного узгодження та за умови надходження до податкового органу ухвали суду про порушення провадження у справi за позовом платника податкiв не пiзнiше настання граничного строку сплати, зазначеного в податковому повiдомленнi, структурний пiдроздiл, який склав таке податкове повiдомлення, у день отримання ухвали вносить вiдповiднi данi до реєстру податкових повiдомлень.

При цьому сума податкового зобов'язання виводиться з реєстру податкових повiдомлень та облiковується в окремому реєстрi до закiнчення процедури судового оскарження (на умовах апеляцiйного узгодження).

Пiсля прийняття судом рiшення по сутi структурний пiдроздiл, який склав податкове повiдомлення, що оскаржувалося, уносить iнформацiю про таке рiшення до зазначеного в попередньому абзацi реєстру та пiдшиває його копiю до справи платника податкiв поряд з корiнцем податкового повiдомлення, що оскаржувалося.

Аналогiчнi дiї здiйснюються у разi оскарження платником податкiв рiшення суду в апеляцiйному порядку (за умови прийняття апеляцiйної скарги апеляцiйним господарським судом до провадження).

У разi надходження до податкового органу ухвали суду про порушення провадження у справi за позовом платника податкiв пiсля закiнчення граничного строку сплати сума податкового зобов'язання, нарахована в картцi особового рахунку платника податкiв, пiдлягає виведенню з неї до окремого реєстру, де вона мiститься до закiнчення процедури судового оскарження (на умовах апеляцiйного узгодження).

5.5. Пiсля закiнчення процедури адмiнiстративного та/або судового оскарження (на умовах апеляцiйного узгодження) суми узгоджених податкових зобов'язань в автоматичному режимi переносяться з реєстру податкових повiдомлень (окремого реєстру, передбаченого останнiм абзацом пункту 5.4) та нараховуються датою останнього дня граничного строку сплати до карток особових рахункiв платникiв податкiв, якi ведуться в органах державної податкової служби згiдно з iнструкцiєю про порядок ведення органами державної податкової служби оперативного облiку податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв), що надходять до бюджетiв та до державних цiльових фондiв, затвердженою наказом Державної податкової адмiнiстрацiї України вiд 03.09.2001 N 342 та зареєстрованою в Мiнiстерствi юстицiї України 18.10.2001 за N 887/6078. Одночасно структурним пiдроздiлам адмiнiстрування облiкових показникiв та звiтностi передаються паперовi виписки з реєстру податкових повiдомлень, до яких включається iнформацiя щодо сум узгоджених податкових зобов'язань, якi переносяться до карток особових рахункiв за день. Зазначенi виписки передаються окремо вiд кожного структурного пiдроздiлу, що виписує податковi повiдомлення, за пiдписом керiвника такого структурного пiдроздiлу.

6. Порядок вiдкликання податкових повiдомлень
6.1. Податкове повiдомлення вважається вiдкликаним, якщо:

а) сума податкового зобов'язання, а також штрафних (фiнансових) санкцiй (за їх наявностi) самостiйно погашається платником податкiв, при цьому таке податкове повiдомлення залишається пiдставою для проведення нарахування суми узгодженого податкового зобов'язання в картцi особового рахунку платника податкiв;

б) податковий орган скасовує або змiнює ранiше прийняте рiшення про нарахування суми податкового зобов'язання (штрафних (фiнансових) санкцiй) внаслiдок їх адмiнiстративного оскарження;

в) рiшення податкового органу про нарахування суми податкового зобов'язання скасовується чи змiнюється судом;

г) стосовно визначеного податковим органом податкового зобов'язання досягається податковий компромiс, про що зазначається у вiдповiдному рiшеннi про податковий компромiс;

г') податкове зобов'язання розстрочується або вiдстрочується, i про це зазначається у вiдповiдному рiшеннi про розстрочення або вiдстрочення;

д) платник податкiв вiдмовляється узгодити податкове зобов'язання, нараховане податковим органом з використанням непрямого методу, про що зазначає у заявi (скарзi), яка має бути подана ним до податкового органу протягом десяти календарних днiв, наступних за днем отримання вiдповiдного податкового повiдомлення.

6.2. У випадках, визначених пiдпунктом "а" пункту 6.1 цього Порядку, податкове повiдомлення вважається вiдкликаним у день, протягом якого вiдбулося погашення суми податкового зобов'язання (штрафних (фiнансових) санкцiй).

6.3. У випадках, визначених пiдпунктом "б" пункту 6.1 цього Порядку, податкове повiдомлення вважається вiдкликаним з дня прийняття податковим органом рiшення про скасування або змiну ранiше нарахованої суми податкового зобов'язання (штрафних (фiнансових) санкцiй).

6.4. У випадках, визначених пiдпунктом "в" пункту 6.1 цього Порядку, податкове повiдомлення вважається вiдкликаним у день отримання платником податкiв вiдповiдного рiшення суду.

6.5. У випадках, визначених пiдпунктом "г" пункту 6.1 цього Порядку, податкове повiдомлення вважається вiдкликаним у день отримання платником податкiв нового податкового повiдомлення, що мiстить нову суму податкового зобов'язання.

6.6. У випадках, визначених пiдпунктом "i" пункту 6.1 цього Порядку, податкове повiдомлення вважається вiдкликаним у день прийняття податковим органом рiшення про розстрочення або вiдстрочення податкового зобов'язання.

6.7. У випадках, визначених пiдпунктом "д" пункту 6.1 цього Порядку, податкове повiдомлення вважається вiдкликаним у день подання платником податкiв до податкового органу заяви (скарги) про вiдмову узгодити податкове зобов'язання, нараховане податковим органом з використанням непрямого методу.

6.8. Якщо нарахована сума податкового зобов'язання (штрафних (фiнансових) санкцiй) зменшується внаслiдок її адмiнiстративного оскарження, то ранiше надiслане податкове повiдомлення вважається вiдкликаним у день отримання платником податкiв нового податкового повiдомлення, що мiстить нову суму податкового зобов'язання.

6.9. Якщо вмотивоване рiшення за скаргою платника податкiв не надсилається платнику податкiв протягом двадцятиденного строку або протягом строку, продовженого за рiшенням керiвника податкового органу (або його заступника), то податкове повiдомлення вважається вiдкликаним з дня, наступного за останнiм днем зазначеного строку.

Якщо рiшення про продовження строкiв розгляду скарги не було надiслано платнику податкiв до закiнчення двадцятиденного строку, зазначеного в абзацi першому цього пункту, то податкове повiдомлення вважається вiдкликаним з дня, наступного за останнiм днем зазначеного двадцятиденного строку.