Вопросы - ответы

 

Погашение налогового долга предприятий

 

Какой порядок направления налоговыми органами уведомлений - решений? Считается ли сумма налогового обязательства согласованной, если налоговое уведомление направлено с нарушением?

 

Порядок направления налоговых уведомлений налогоплательщикам определен п.п. 6.2.4 п.6.2 ст. 6 Закона Украины от 21.12.2000 № 2181-Ш <О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами (с изменениями и дополнениями). В частности, налоговое уведомление считается направленным (врученным) юридическому лицу, если оно передано должностному лицу такого юридического лица под расписку или направлено письмом с уведомлением о вручении.

Кроме того, аналогичная норма содержится в п.4.6 раздела 4 Порядка составления, направления (вручения) субъектам хозяйствования налоговыми органами уведомлений, решений о применении штрафных (финансовых) санкций и их учета в налоговых органах, утвержденного приказом ГНА Украины от 21.06.2001 № 253. Порядок учета в налоговых органах налоговых уведомлений, полученных налогоплательщиками, определен разделом пятым этого приказа.

После вручения налогового уведомления налогоплательщику структурное подразделение, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции, передает корешок такого налогового уведомления (в случае направления налогового уведомления письмом с уведомлением о вручении - вместе с уведомлением о вручении почтового отправления) с отметкой о вручении налогоплательщику в структурное подразделение, его составившее.

Структурное подразделение, составившее такое налоговое уведомление, в день получения корешка налогового уведомления вносит соответствующие данные в реестр налоговых уведомлений и приобщает корешок и копию налогового уведомления - решения к делу налогоплательщика.

В этом случае, на основании уведомления почты о вручении почтового отправления сумма налогового обязательства выводится из реестра налоговых уведомлений и учитывается в карточке лицевого счета налогоплательщика как согласованное налоговое обязательство.

Таким образом, налоговое уведомление, направленное без соблюдения вышеуказанной процедуры, считается неврученным, а сумма налоговых обязательств - несогласованной.

 

Какой порядок начисления штрафов и пени за несвоевременную уплату налоговых обязательств, возникших во время действия моратория?

 

Статьей 11 Закона Украины от 14.05.1992 № 2343-ХII <О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом> предусмотрено, что судья, приняв заявление о возбуждении дела о банкротстве, не позднее, чем на пятый день со дня его поступления выносит и направляет сторонам и государственному органу по вопросам банкротства постановление о возбуждении производства по делу о банкротстве с указанием информации о:

ü                                         принятии заявления к рассмотрению;

ü                                         введении процедуры распоряжения имуществом должника;

ü                                         назначении распорядителя имущества;

ü                                         дате проведения подготовительного заседания суда и введения моратория на удовлетворение требований кредиторов.

Таким образом, в соответствии с п.4 ст.12 указанного ранее закона мораторий на удовлетворение требований кредиторов вводится одновременно с возбуждением производства по делу о банкротстве.

Вместе с тем, в течение действия моратория на удовлетворение требований кредиторов не начисляется неустойка (штраф, пеня), не применяется другие финансовые санкции за невыполнение или ненадлежащее выполнение денежных обязательств и обязательств по уплате налогов и сборов (обязательных платежей).

То есть, указывается на конкретный промежуток времени, в течение которого не начисляются штрафы и пеня, и этот промежуток времени лишь соответствует сроку действия моратория на удовлетворение требований кредиторов, но никоим образом не связан с понятием моратория.

Ответственность налогоплательщиков за несвоевременные расчеты с бюджетом предусмотрена статьей 17 Закона Украины № 2181, в частности порядок начисления штрафов и пени.

Поскольку мораторий на удовлетворение требований кредиторов действует в течение производства по делу о банкротстве, то указанные виды штрафов и пеня за период действия моратория не применяются.

 

Какие сроки проведения проверки состояния хранения активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге?

 

В соответствии со статьями 8 и 10 Закона № 2181, налоговому управляющему предоставлено право осуществлять периодические проверки состояния хранения активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге.

Количество проверок состояния хранения активов должника, находящихся в налоговом залоге, и периодичность их проведения Законом № 2181 не ограничиваются. Они проводятся в случае необходимости, которая определяется налоговым управляющим такого плательщика и согласовывается с руководителем (его заместителем) налогового органа.

Проверка состояния хранения активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге, может проводиться в течение рабочего дня налогоплательщика за период, начиная со дня возникновения права налогового залога и до дня его приостановления.

При этом п.2.4 Положения № 544 не ограничивает налогового управляющего в количестве дней, необходимых для проведения проверки состояния хранения активов, а предусматривает только то, что такая проверка не может проводиться в нерабочее время налогоплательщика.

Форма уведомления о проведении проверки состояния хранения активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге, устанавливает дату ее проведения, которая может выходить за пределы одного рабочего дня.

Таким образом, в случае необходимости проведения проверки состояния хранения активов налоговый управляющий выписывает уведомление о проведении проверки состояния хранения активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге, в котором указывает количество дней, необходимое для такой проверки.

 

У предприятия имеются определенные трудности по уплате текущих обязательств. Можно ли в таком случае получить рассрочку?

 

В соответствии с нормами Закона № 2181 рассрочкой налоговых обязательств является предоставление налогоплательщику бюджетного кредита на основную сумму его налоговых обязательств без учета сумм пени под проценты, размер которых равен размеру пени, определенной статьей 16.

Налогоплательщик, обратившийся в налоговый орган с заявлением о рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств, считается согласовавшим сумму такого налогового обязательства. Основанием для рассрочки налоговых обязательств налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств существования угрозы возникновения налогового долга, а также экономического обоснования, свидетельствующего о возможности погашения налоговых обязательств или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима рассрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.

Достаточным доказательством для принятия решения о рассрочке или отсрочке налоговых обязательств считается наличие следующих показателей:

ü      анализа финансового состояния налогоплательщика за предыдущий отчетный период;

ü      расчетов прогнозных доходов такого плательщика, свидетельствующих о возможности погашения налоговых обязательств или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима рассрочки или отсрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом.

 

Органы государственной налоговой службы предоставляют рассрочки (отсрочки) налоговых обязательств по тем налогам и сборам (обязательным платежам), контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и погашения которых отнесен к их компетенции в соответствии с законодательством.

Следовательно, если у предприятия имеются трудности с уплатой налогов в государственный бюджет, то рассрочка налоговых обязательств такого налогоплательщика возможна при условии предоставления им достаточных доказательств существования угрозы возникновения или накопления налогового долга, а также соответствующего экономического обоснования.

 

 

Вопросы - ответы

 

Погашение налогового долга предприятий

 

Какой порядок направления налоговыми органами уведомлений - решений? Считается ли сумма налогового обязательства согласованной, если налоговое уведомление направлено с нарушением?

 

Порядок направления налоговых уведомлений налогоплательщикам определен п.п. 6.2.4 п.6.2 ст. 6 Закона Украины от 21.12.2000 № 2181-Ш <О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами (с изменениями и дополнениями). В частности, налоговое уведомление считается направленным (врученным) юридическому лицу, если оно передано должностному лицу такого юридического лица под расписку или направлено письмом с уведомлением о вручении.

Кроме того, аналогичная норма содержится в п.4.6 раздела 4 Порядка составления, направления (вручения) субъектам хозяйствования налоговыми органами уведомлений, решений о применении штрафных (финансовых) санкций и их учета в налоговых органах, утвержденного приказом ГНА Украины от 21.06.2001 № 253. Порядок учета в налоговых органах налоговых уведомлений, полученных налогоплательщиками, определен разделом пятым этого приказа.

После вручения налогового уведомления налогоплательщику структурное подразделение, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции, передает корешок такого налогового уведомления (в случае направления налогового уведомления письмом с уведомлением о вручении - вместе с уведомлением о вручении почтового отправления) с отметкой о вручении налогоплательщику в структурное подразделение, его составившее.

Структурное подразделение, составившее такое налоговое уведомление, в день получения корешка налогового уведомления вносит соответствующие данные в реестр налоговых уведомлений и приобщает корешок и копию налогового уведомления - решения к делу налогоплательщика.

В этом случае, на основании уведомления почты о вручении почтового отправления сумма налогового обязательства выводится из реестра налоговых уведомлений и учитывается в карточке лицевого счета налогоплательщика как согласованное налоговое обязательство.

Таким образом, налоговое уведомление, направленное без соблюдения вышеуказанной процедуры, считается неврученным, а сумма налоговых обязательств - несогласованной.

 

Какой порядок начисления штрафов и пени за несвоевременную уплату налоговых обязательств, возникших во время действия моратория?

 

Статьей 11 Закона Украины от 14.05.1992 № 2343-ХII <О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом> предусмотрено, что судья, приняв заявление о возбуждении дела о банкротстве, не позднее, чем на пятый день со дня его поступления выносит и направляет сторонам и государственному органу по вопросам банкротства постановление о возбуждении производства по делу о банкротстве с указанием информации о:

ü                                         принятии заявления к рассмотрению;

ü                                         введении процедуры распоряжения имуществом должника;

ü                                         назначении распорядителя имущества;

ü                                         дате проведения подготовительного заседания суда и введения моратория на удовлетворение требований кредиторов.

Таким образом, в соответствии с п.4 ст.12 указанного ранее закона мораторий на удовлетворение требований кредиторов вводится одновременно с возбуждением производства по делу о банкротстве.

Вместе с тем, в течение действия моратория на удовлетворение требований кредиторов не начисляется неустойка (штраф, пеня), не применяется другие финансовые санкции за невыполнение или ненадлежащее выполнение денежных обязательств и обязательств по уплате налогов и сборов (обязательных платежей).

То есть, указывается на конкретный промежуток времени, в течение которого не начисляются штрафы и пеня, и этот промежуток времени лишь соответствует сроку действия моратория на удовлетворение требований кредиторов, но никоим образом не связан с понятием моратория.

Ответственность налогоплательщиков за несвоевременные расчеты с бюджетом предусмотрена статьей 17 Закона Украины № 2181, в частности порядок начисления штрафов и пени.

Поскольку мораторий на удовлетворение требований кредиторов действует в течение производства по делу о банкротстве, то указанные виды штрафов и пеня за период действия моратория не применяются.

 

Какие сроки проведения проверки состояния хранения активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге?

 

В соответствии со статьями 8 и 10 Закона № 2181, налоговому управляющему предоставлено право осуществлять периодические проверки состояния хранения активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге.

Количество проверок состояния хранения активов должника, находящихся в налоговом залоге, и периодичность их проведения Законом № 2181 не ограничиваются. Они проводятся в случае необходимости, которая определяется налоговым управляющим такого плательщика и согласовывается с руководителем (его заместителем) налогового органа.

Проверка состояния хранения активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге, может проводиться в течение рабочего дня налогоплательщика за период, начиная со дня возникновения права налогового залога и до дня его приостановления.

При этом п.2.4 Положения № 544 не ограничивает налогового управляющего в количестве дней, необходимых для проведения проверки состояния хранения активов, а предусматривает только то, что такая проверка не может проводиться в нерабочее время налогоплательщика.

Форма уведомления о проведении проверки состояния хранения активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге, устанавливает дату ее проведения, которая может выходить за пределы одного рабочего дня.

Таким образом, в случае необходимости проведения проверки состояния хранения активов налоговый управляющий выписывает уведомление о проведении проверки состояния хранения активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге, в котором указывает количество дней, необходимое для такой проверки.

 

У предприятия имеются определенные трудности по уплате текущих обязательств. Можно ли в таком случае получить рассрочку?

 

В соответствии с нормами Закона № 2181 рассрочкой налоговых обязательств является предоставление налогоплательщику бюджетного кредита на основную сумму его налоговых обязательств без учета сумм пени под проценты, размер которых равен размеру пени, определенной статьей 16.

Налогоплательщик, обратившийся в налоговый орган с заявлением о рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств, считается согласовавшим сумму такого налогового обязательства. Основанием для рассрочки налоговых обязательств налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств существования угрозы возникновения налогового долга, а также экономического обоснования, свидетельствующего о возможности погашения налоговых обязательств или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима рассрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.

Достаточным доказательством для принятия решения о рассрочке или отсрочке налоговых обязательств считается наличие следующих показателей:

ü      анализа финансового состояния налогоплательщика за предыдущий отчетный период;

ü      расчетов прогнозных доходов такого плательщика, свидетельствующих о возможности погашения налоговых обязательств или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима рассрочки или отсрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом.

 

Органы государственной налоговой службы предоставляют рассрочки (отсрочки) налоговых обязательств по тем налогам и сборам (обязательным платежам), контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и погашения которых отнесен к их компетенции в соответствии с законодательством.

Следовательно, если у предприятия имеются трудности с уплатой налогов в государственный бюджет, то рассрочка налоговых обязательств такого налогоплательщика возможна при условии предоставления им достаточных доказательств существования угрозы возникновения или накопления налогового долга, а также соответствующего экономического обоснования.

 

 

Вопросы - ответы

 

Погашение налогового долга предприятий

 

Какой порядок направления налоговыми органами уведомлений - решений? Считается ли сумма налогового обязательства согласованной, если налоговое уведомление направлено с нарушением?

 

Порядок направления налоговых уведомлений налогоплательщикам определен п.п. 6.2.4 п.6.2 ст. 6 Закона Украины от 21.12.2000 № 2181-Ш <О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами (с изменениями и дополнениями). В частности, налоговое уведомление считается направленным (врученным) юридическому лицу, если оно передано должностному лицу такого юридического лица под расписку или направлено письмом с уведомлением о вручении.

Кроме того, аналогичная норма содержится в п.4.6 раздела 4 Порядка составления, направления (вручения) субъектам хозяйствования налоговыми органами уведомлений, решений о применении штрафных (финансовых) санкций и их учета в налоговых органах, утвержденного приказом ГНА Украины от 21.06.2001 № 253. Порядок учета в налоговых органах налоговых уведомлений, полученных налогоплательщиками, определен разделом пятым этого приказа.

После вручения налогового уведомления налогоплательщику структурное подразделение, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции, передает корешок такого налогового уведомления (в случае направления налогового уведомления письмом с уведомлением о вручении - вместе с уведомлением о вручении почтового отправления) с отметкой о вручении налогоплательщику в структурное подразделение, его составившее.

Структурное подразделение, составившее такое налоговое уведомление, в день получения корешка налогового уведомления вносит соответствующие данные в реестр налоговых уведомлений и приобщает корешок и копию налогового уведомления - решения к делу налогоплательщика.

В этом случае, на основании уведомления почты о вручении почтового отправления сумма налогового обязательства выводится из реестра налоговых уведомлений и учитывается в карточке лицевого счета налогоплательщика как согласованное налоговое обязательство.

Таким образом, налоговое уведомление, направленное без соблюдения вышеуказанной процедуры, считается неврученным, а сумма налоговых обязательств - несогласованной.

 

Какой порядок начисления штрафов и пени за несвоевременную уплату налоговых обязательств, возникших во время действия моратория?

 

Статьей 11 Закона Украины от 14.05.1992 № 2343-ХII <О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом> предусмотрено, что судья, приняв заявление о возбуждении дела о банкротстве, не позднее, чем на пятый день со дня его поступления выносит и направляет сторонам и государственному органу по вопросам банкротства постановление о возбуждении производства по делу о банкротстве с указанием информации о:

ü                                         принятии заявления к рассмотрению;

ü                                         введении процедуры распоряжения имуществом должника;

ü                                         назначении распорядителя имущества;

ü                                         дате проведения подготовительного заседания суда и введения моратория на удовлетворение требований кредиторов.

Таким образом, в соответствии с п.4 ст.12 указанного ранее закона мораторий на удовлетворение требований кредиторов вводится одновременно с возбуждением производства по делу о банкротстве.

Вместе с тем, в течение действия моратория на удовлетворение требований кредиторов не начисляется неустойка (штраф, пеня), не применяется другие финансовые санкции за невыполнение или ненадлежащее выполнение денежных обязательств и обязательств по уплате налогов и сборов (обязательных платежей).

То есть, указывается на конкретный промежуток времени, в течение которого не начисляются штрафы и пеня, и этот промежуток времени лишь соответствует сроку действия моратория на удовлетворение требований кредиторов, но никоим образом не связан с понятием моратория.

Ответственность налогоплательщиков за несвоевременные расчеты с бюджетом предусмотрена статьей 17 Закона Украины № 2181, в частности порядок начисления штрафов и пени.

Поскольку мораторий на удовлетворение требований кредиторов действует в течение производства по делу о банкротстве, то указанные виды штрафов и пеня за период действия моратория не применяются.

 

Какие сроки проведения проверки состояния хранения активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге?

 

В соответствии со статьями 8 и 10 Закона № 2181, налоговому управляющему предоставлено право осуществлять периодические проверки состояния хранения активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге.

Количество проверок состояния хранения активов должника, находящихся в налоговом залоге, и периодичность их проведения Законом № 2181 не ограничиваются. Они проводятся в случае необходимости, которая определяется налоговым управляющим такого плательщика и согласовывается с руководителем (его заместителем) налогового органа.

Проверка состояния хранения активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге, может проводиться в течение рабочего дня налогоплательщика за период, начиная со дня возникновения права налогового залога и до дня его приостановления.

При этом п.2.4 Положения № 544 не ограничивает налогового управляющего в количестве дней, необходимых для проведения проверки состояния хранения активов, а предусматривает только то, что такая проверка не может проводиться в нерабочее время налогоплательщика.

Форма уведомления о проведении проверки состояния хранения активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге, устанавливает дату ее проведения, которая может выходить за пределы одного рабочего дня.

Таким образом, в случае необходимости проведения проверки состояния хранения активов налоговый управляющий выписывает уведомление о проведении проверки состояния хранения активов налогоплательщика, находящихся в налоговом залоге, в котором указывает количество дней, необходимое для такой проверки.

 

У предприятия имеются определенные трудности по уплате текущих обязательств. Можно ли в таком случае получить рассрочку?

 

В соответствии с нормами Закона № 2181 рассрочкой налоговых обязательств является предоставление налогоплательщику бюджетного кредита на основную сумму его налоговых обязательств без учета сумм пени под проценты, размер которых равен размеру пени, определенной статьей 16.

Налогоплательщик, обратившийся в налоговый орган с заявлением о рассрочке (отсрочке) налоговых обязательств, считается согласовавшим сумму такого налогового обязательства. Основанием для рассрочки налоговых обязательств налогоплательщика является предоставление им достаточных доказательств существования угрозы возникновения налогового долга, а также экономического обоснования, свидетельствующего о возможности погашения налоговых обязательств или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима рассрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.

Достаточным доказательством для принятия решения о рассрочке или отсрочке налоговых обязательств считается наличие следующих показателей:

ü      анализа финансового состояния налогоплательщика за предыдущий отчетный период;

ü      расчетов прогнозных доходов такого плательщика, свидетельствующих о возможности погашения налоговых обязательств или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет вследствие применения режима рассрочки или отсрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом.

 

Органы государственной налоговой службы предоставляют рассрочки (отсрочки) налоговых обязательств по тем налогам и сборам (обязательным платежам), контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и погашения которых отнесен к их компетенции в соответствии с законодательством.

Следовательно, если у предприятия имеются трудности с уплатой налогов в государственный бюджет, то рассрочка налоговых обязательств такого налогоплательщика возможна при условии предоставления им достаточных доказательств существования угрозы возникновения или накопления налогового долга, а также соответствующего экономического обоснования.