В СГНИ проведен сеанс <горячей линии> с заместителем начальника инспекции Каримовым Игорем Фаридовичем Во время <горячей линии> Игорь Фаридович ответил на вопросы, которые касаются порядка ведения кассовых операций в национальной валюте, некоторые из них предлагаем вашему вниманию.

 

Распространяется ли десятитысячное ограничение, если работник предприятия приобретает товары для нужд предприятия за свои средства?

Да, это ограничение касается как приобретения за счет выданной для этих целей из кассы наличности, так и покупки работником ТМЦ за собственные средства с последующим их возмещением.

Связано это с тем, что подотчетное лицо является доверенным лицом предприятия и, осуществляя наличный платеж, действует от имени предприятия. Позиция Национального банка по этому вопросу изложена в письме от 01.09.2006 № 11-113/3225-9206.

Действует ли названное ограничение при расчетах с нотариусами (частными нотариусами)?

Ограничение в размере десяти тысяч, установленные Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 N 637 (с изменениями и дополнениями, далее Положение № 637), не распространяется на расчеты, которые проводятся между предприятием и нотариусом.

В соответствии с Законом Украины "О нотариате" нотариус не может заниматься предпринимательской или адвокатской деятельностью, быть основателем адвокатских объединений, находиться на государственной службе или на службе в органах местного самоуправления, находиться в штате других юридических лиц, входить самостоятельно, через представителя или подставных лица в состав правления или других исполнительных органов хозяйственных организаций, кредитно-финансовых учреждений, а также выполнять другую оплачиваемую работу, кроме преподавательской, научной и творческой, в свободное от работы время. То есть, нотариус не рассматривается в рамках названного Положения ни как представитель предприятия, ни как предприниматель.

Позиция ГНА Украины по этому вопросу изложена в обзорном письме от  06.07.2009 № 14083/7/23-7017/572.

 Применяются ли сегодня штрафные санкции за расходование наличных из выручки при наличии налоговой задолженности ?

Данная штрафная санкция на данный момент не применяется. В соответствии с п. 2.9 Положения № 637 наличная выручка предприятий (предпринимателей), используется ими для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования, а также для проведения расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами.

Если предприятие только начинает свою деятельность, каким образом нужно рассчитать лимит остатка наличности в кассе?

Предприятия, которые только начинают свою деятельность, на первые три месяца работы лимит кассы устанавливают согласно прогнозным расчетам. Это же условие распространяется и на предприятия, деятельность которых была связана исключительно с безналичными расчетами и которые получили право на осуществление дополнительного вида деятельности, предусматривающего осуществление наличных расчетов, Затем, в двухнедельный срок по окончании первых трех месяцев работы, установленный с учетом прогнозных расчетов лимит кассы пересматривается по фактическим показателям деятельности. Отсчет трехмесячного периода в этом случае начинается со дня осуществления ими первого расчета наличными. Национальный банк Украины разъясняет данную норму в своих письмах от 09.02.2007 г. № 11-113/543-1414 и от 14.02.2007 г. № 11-213/599-1576.

Хочу обратить внимание, если лимит кассы установлен с превышением предельных размеров, определенных Положением № 637, то он считается установленным на уровне указанных предельных размеров. В этом случае сумма выявленного превышения считается сверхлимитной.

А если лимит не был установлен?

Если предприятие начало свою хозяйственную деятельность и проводило операции с денежной наличностью, но лимит кассы не был установлен (независимо от каких либо причин), то лимит такой кассы считается нулевым и вся денежная наличность, которая находится в  кассе на конец рабочего дня, считается сверхлимитной.

Может ли выдаваться денежная наличность из кассы предприятия лицу, не указанному в расходных документах и если да, то каким образом оформить  данную операцию?

Выдачу наличности кассир может осуществлять только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или ведомости. В противном случае получатель должен предъявить кассиру доверенность от физического лица - получателя.

Если денежная наличность выдается по доверенности, оформленной в соответствии с законодательством Украины, то в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежной наличности бухгалтер указывает Ф.И.О. лица, которому доверено получить денежную наличность. Если денежная наличность выдается по расходной ведомости, то перед подписью о получение денег кассир делает в ней надпись "По доверенности". Доверенность остается у кассира и прилагается к расходному кассовому ордеру или расходной ведомости.

Требования к форме и содержанию доверенности регламентируется Гражданским Кодексом Украины. В частности, доверенность должна содержать следующие реквизиты: дату выдачи, ФИО доверителя и поверенного, паспортные данные поверенного и его место жительства, действия, которые поверенный уполномочен совершать. Доверенность на получение заработной платы, стипендии, пенсии, алиментов, других платежей и почтовой корреспонденции может быть удостоверена должностным лицом организации, в которой доверитель работает, учится, находится на стационарном лечении, или по его месту жительства. 

Какой срок уплаты штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения денежной наличности?

Законом Украины <О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами> от 21.12.2000 г. № 2181-III (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что в случае если в соответствии с законом контролирующий орган самостоятельно определяет налоговое обязательство по причинами, не связанным с нарушением налогового законодательства, налогоплательщик обязан заплатить начисленную сумму налогового обязательства в сроки, определенные в Законе по соответствующему налогу, а при их отсутствии - на протяжении 30 календарных дней со дня получения налогового уведомления о таком начислении.

Налоговое обязательство - это, как известно,  и штрафные (финансовые) санкции.

Финансовые санкции в виде штрафа предусмотрены Указом Президента Украины от 12.06.1995 № 436/95 <О применение штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности> (с изменениями и дополнениями). Сроки уплаты названым указом не оговорены.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, срок уплаты штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности составляет 30 календарных дней со дня получения решения о применение штрафных (финансовых) санкций.

 

Материал подготовлен отделом МРР и обращений граждан СГНИ по работе с КПН в г. Донецке